中小企业内部控制问题及对策-财务管理本科论文

中小企业内部控制问题及对策-财务管理本科论文内容摘要：

是压倒三鹿集团的最后一根稻草。 信息收集传递迟缓、侥幸心理泛滥 信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。 经调查， 2020 年 12 月以来，三鹿集团陆续接到消费者关于婴幼儿食用三鹿牌奶粉出现疾患的投诉。 经企业检验，2020 年 6 月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常，后确定其产品中含有三聚氰胺，有关问题仍在深入调查中。 直到 8 月 2 日，三鹿集团才向石家庄市政府 做了报告。 在 2020 年12 月至 2020 年 8 月 2 日的 8 个月中， 三鹿集团未向石家庄市政府和有关部门报告，也未采取积极补救措施，导致事态进一步扩大。 整个事件表明，三鹿集团并不是积极主动地收集、处理和传递相关信息，尤其是没有及时向政府相关部门报告情况，没有积极主动地向社会披露信息以承担责任、召回问题产品。 南京师范大学泰州学院本科毕业论文 中小企业内部控制问题及对策 第 7 页 共 62 页 4 中小企业内部控制的解决方法 提高企业全体员工对内部控制的认识，造就良好的内控环境 强化中小企业领导者的内控意识及控制职能 企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就 ， 内部控制是否有效 ， 与企业领导者是否重视 ， 是否带头执行有很大的关系。 领导者对企业是否设立内部控制 ， 内部控制制度是否健全 ， 对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念 ， 强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。 设置内部控制结构，造就良好的内控环境 企业控制环境是指对建立加强或削弱特定政策、秩序及其效率产生影响的各种因素。 它是企业内部环境的一个组成部分，它包含外部环境在企业内的延伸和外部环境对企业的影响。 中小企业由于股权的相对集中 (大多为非上市公司 )，外部因素对其制约能力较弱。 因此，应加强企业控制环境的建 设，建立健全股股东会、董事会、监事会、总经理班子，切实发挥以董事会为主体和核 心 的内部控制机制，推行职务不兼容制度。 即使在董事会成员较少的情况下，也应杜绝高层管理人员交叉任职。 如中小企业应发挥所有董事成员的集体智慧和潜能，进行集体决策，尽量避免董事长或执行董事与总经理合为一人。 其次应加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制的培养与建设，塑造长期、全面、健康的企业文化氛围，使其成员组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道 ，从图一可以清晰地表现出来。 图一： 图一： 内部控制结构图 内部控制结构 控制环境 授权与分配 责任方式 管理控制方法 审审计委员会 计 组组织机构 管理哲学和经营状态 R人事政策与外部影响 南京师范大学泰州学院本科毕业论文 中小企业内部控制问题及对策 第 8 页 共 62 页 在中小企业中建立起行之有效的内部控制制度 中小企业应建立一套符合自身实际情况的内部控制制度，这样有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。 建立多层次内部控制体系，按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、适合 中小企业自身特点的、具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。 就目前中小企业内部控制的主要问题来看，要严格贯彻内控制度是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理，是否存在空白和漏洞。 在兼顾全面的基础上，针对重要业务与事项，高风险领域或环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 企业各部门、岗位之间权责分明， 相互制约，相互监管。 对制定的内控制度 ，应定期检查其执行情况，对发现的薄弱环节及时进行改进，对出现的问题及时进行处理，保证内部控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。 着重解决企业内不相容职务分离的问题 不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。 不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。 如前所述 ， 中小企业因其规模和人员数目的特殊性 ， 无法做到专职专人负责 ， 所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为 重 要。 例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 ； 企业财务 专 用章与法人代表私章由不同人员管理 、 财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管 、 明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限 ， 使之相互分离、相互制约 ； 在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责 ， 起到互相制约的作用。 建立健全的资产安全维护体系 努力提高资金的使用效率 资金作为企业营运的基础是企业财 务管理的重要内容 ， 把握资金的来龙去脉 ， 对资金进行合理的分配与运用 ， 对资金的调拨进行严密的权限控制 ， 从而减少资金的流失。 中小企业特别要注意对 库存 现金的控制 ； 核定库存现金限额、不得坐支现金、严防白条抵库。 加强对应收账款的管理 企业应对赊销客户的信用进行等级评定 ， 定期核定应收账款 ， 制定相应的应收账款催收制度 ， 即根据应收账款的账龄做账龄分析 ， 并根据合同等建立一系列的与 薪 资奖金挂钩的催款措施 ， 尽快缩短收回账款的时间 ， 防止发 生 坏账 ， 对已经取得确凿证据后确认的坏账 ， 进行妥善安稳的会计处理。 南京师范大学泰州学院本科毕业论文 中小企业内部控制问题及对策 第 9 页 共 62 页 加强内部审计控制 内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。 企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。 内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。 强化风险意识，增强企业竞争力 随着市场经济的发展．经济全球化的形成 ， 企业将面临更加激烈的市场竞争环境。 中小企业一般没有投资的风险 ， 但存 在着较大的经营风险。 中小企业产品单一 ， 资金不雄厚 ， 抵抗风险的能力较差 ， 企业管理者风险意识普遍淡薄 ， 生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响 ， 具有较大的不确定性。 如原材料供应、产品的销售市场情况的变化 ， 以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险 ，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施 ， 对财务风险和经营风险进行防范和控制 ， 在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。 加强对内部控制过程的监督 加强对中小企业内部控制执行过程的监督，建立内部审计、外部独立 审计和政府审计三者紧密结合的有效的监督模式。 内部审计是企业内部控制制度中发挥监督作用的一个重要组成部分，是对内部控制执行情况进行监督的一种监督形式，是对内部控制的再控制。 向外部人员公布企业内部控制制度是否有效的报告，会加大公司管理层制定内部控制制度的压力，从而可以改进内部控制，提高对外报告的会计信息的质量，进而保护投资者的利益。 通过利用国家审计机关的权威性和监督作用从而有效规范内部控制的重要途径之一是对内都控制观念的确认，以及制定法规来规定企业创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分，定期或不定期 地对中小企业内部控制制度进行评价。 加强有效监督机制的建设 ，一方面要 加强内部审计控制。 内部审计机构应直接对企 业最高领导层负责，保持相对独立性。 企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动 和管理活动进行评价 ， 包括企业经营方针的贯彻执行情况，企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。 对于严格执行内部控制制度的 ， 给予精神鼓励和物质奖励 ； 对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚 ， 并与职务升降挂钩 ， 只有做到压力与动力相结合 ， 才能最终达到内部控制的目的。 另一方面，还要 强化外部监督 ， 督促企业不断完善内部控制制度。 财政、税务、审计等部门要合理分工 ， 建立岗位责任制 ， 并注意加强彼此间的信息交流 ， 定期互通情报 ， 形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督 ， 加大执法力度 ； 有关部门必须切实抓好对注册会计师执业质量的监管 ， 使注册会计师的社会监督职责到位。 中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行的符合性测试而产生的工作结果 ， 了解自己内部控制中的不足 ， 借此机会获得改进内部控制的机会。 中国广东核电集团有限公司（以下简称广东核电集团）从 1979 年筹建，向中国银行贷款 3 亿 美元作资本金起步，与香港中华电力公司合资设立广东核电合营公司，负责建设和经营大亚湾核电站，到 1994 年国务院决定以大亚湾核电站为基础，组建中国广东核电集团有限公司至今，已经走过 27 年历程。 按照“以核养核，滚动发展”的方针，广东核电集团在大亚湾核电站的基础 上，又开发建设了岭澳核电站，大连红沿河核电站和福建宁南京师范大学泰州学院本科毕业论文 中小企业内部控制问题及对策 第 10 页 共 62 页 德核电站，现有 13 家主要成员单位，已形成以核电为主业，常规清洁能源开发、金融服务、信息技术研发和后勤服务配套发展的新格局。 截至 2020 年 1 月，广东核电集团拥有总资产 579 亿元人民币，净资产 232 亿元人民 币。 两座正在运行的核电站拥有 4 台百万千瓦级发电机组，年发电能力达 300 亿千瓦时。 广东核电集团多年来之所以能够取得良好的经营业绩和始终保持健康发展态势，其中有一条重要原因，就是集团内各公司的管理层，都高度重视企业内部控制体系的建设和内部审计监督。 加强人员的配合，引进先进管理人才 我们已经知道 ， 企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程 ， 是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。 由于在前面讲到控制环境时我们已经对企业治理层的配合进行了强调，所以在这里我们把重点放在企业管理者和普通员工上。 一方 面 ，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。 人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来担任。 要根据 岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。 对于企业内部缺少的关键岗位人才 ， 要依靠外聘手段挑选能力突出、 经验丰富、 具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智 ， 这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。 另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制 度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识 ， 知道自己的一举一动都要受到内部控制制度 的牵制和约。 只有使内部控制理念深入人心，使每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。 当然 ， 随着电子化 、 信息化手段的不断发展和企业管理理论、经验的不断提升，对于有条件的中小企业，可以逐步通过一些其他的新型控制手段来更好地“合理”保证实现控制目标 ，比如用科学的绩效考核制度来配合内部责权利的分解，比如在中小企业 中引人 E R P 系统， 通过流程的固化和运维权限的分解对主要风险点进行有效控制等。 南京师范大学泰州学院本科毕业论文 中小企业内部控制问题及对策 第 11 页 共 62 页 结论 企业要实现永续经营，必须建立健全有效的内部会计控制。 随着中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究也越来越受到各界的关。