某鞋业制造公司财务部培训教材doc(编辑修改稿)

某鞋业制造公司财务部培训教材doc(编辑修改稿)内容摘要：

根本上研究、分析每项费用、成本是否有支出的必要性及支出数额的大小。 各部门费用预算的编报应按费用的项目规集，费用项目的注释。 预算审批流程及报送时间 门店各部门预算员填制本部门下月预算明细表，经部门经理审核签字后，当月 18 日之前报到门店物管部。 门店物管部预算员将门店的预算汇总，经物管部经理审核签字后，当月 20 日之前报至财务部。 财务部预算员整理汇总预算表，对各部门的预算的费用进行分析审核，经财务部经理、门 店总经理审核签字后，财务部按预算执行，并于当月 25 日之前报至总部。 费用预算的核销程序 批准后的费用预算额度只能用于核销当月发生的费用，月未时未被核销的费用预算不再转至下月。 对于本月未及时报销的费用，各单位应将其编入下月预算。 ⑴、费用支出的范围及标准和审批程序及权限应严格按相关制度执行。 ⑵、费用支出单据进入财务审核环节时，应由本单位财务预算员根据费用预算的项目核对单据是否完整、 合规；金额是否准确；是否符合费用列支范围；是否超出标准；报批手续是否完备；检验无误后，预算员在费用列支单据上列示“预算内”字 样并签字确认。 ⑶、核验单据后，预算员要将核验单据的费用支出金额登记在相应部门的“费用预算核销记录”本上。 ⑷、各单位对于超范围、超标准、超预算的费用支出应上报总部总经理审批。 （一事一报） 例举一例报销差旅费的审核的要点，交通工具、住宿费是否超标，原始单据是否合理、金额是否正确等 七、费用的会计核算 费用包括：营业费用、管理费用、财务费用。 ⑴、财务费用核算内容： 金融机构手续费（信用卡手续费、电汇手续费及银行票据手续费等），利息费用。 ⑵、管理费用核算的内容（根据总部指导）：原则上讲，应计入管理费 用核算科目的包括：低值易耗品摊销、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、职工教育经费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外指出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 1. 、除了上述列支的费用项目以外的，全归为营业费用 下列支出不得列入成本费用： ⑴、 为购置、自行研制的建造的固定资产、无形资产和其它资产发生的支出； ⑵、对外投资的支出； ⑶、赞助和捐赠支出； ⑷、支付的赔偿金、违约金、罚金、滞纳金等； ⑸、被没收的财产； ⑹、国家规定不得列入成 本费用的其它支出。 八、 费用决算 编报时间：当月决算于次月 8 日之前报总部财务 预算编报原则：现金部份以收复实现制为基础，摊提部份以权责发生制为基础。 决算表格格式：由总部统一规定格式。 费用预算的执行结果的检查分析。 分析的重点是 预算执行的基本情况 ⑴ 、分项目检查费用预算的升降因素。 对营业费用应从费用水平的升降变动因素分析；对管理费用着重检查绝对额的增减因素；对财务费用应着重从资金运用的合理性方面分析评价资金的使有效益。 ⑵ 、通过检查分析，总结预算执行过程中的经验和教训，并提出以后加强 管理的建议。 ◆ “超市往来”培训（主讲：武晓艳） 超市财务工作基本流程 财务系统：新中大软件 财务人员设置： A、 往来会计 4 名： a、 应付账款及联营供应商账务处理 1 名：负责供应商应付账款的处理及联营供应商的账务处理及对账。 b、 找差异 1 名：负责对匹配不成功的报表找差异。 c、 收税票 1 名：收取供应商税票。 d、 主管 1 名：负责手工匹配、清户管理、合同的审核、短期账户的管理，大厂家跟踪及供应商对账单的录入。 一、 帐务工作流程 〈一〉 收入（百货会计兼任）：收入会计每天需要从电脑部和总收获取有关的收入原始单据，并对原始单 据的有关数量进行核对，核对 确认后将电脑部导入的临时记账凭证确认为正式记账凭证。 从电脑部获取的单据有： A、 自营销售日报表，格式如下： 税率 采购大组 当日未税销售金额 当日销售金额 当日销售含税金额 当日销售未税成本 当日销售含税成本 17% 13% „„ B、 联营每日销售报表： 税率 厂商类别 厂商编号 厂商名称 每日未税销售金额 每日销售税额 每日销售含税金额 扣率 17% 13% „„ 从总收获取的单据有： A、 每日销售情况统计表（同公司表格） ，其附表有： a、 现金汇总表：分为两类，一类为联营，根据每日联营小票由总收填制汇总与电脑联营收放核对后，如发现差异以电脑部数据为准，差异金额大于或等于 10 元必须进行查找，如果小于 10 元可忽略不计，有关格式如下： 联营 ： 机台 日结 收银员号 班结 现金 支票 信用卡 友情卡 总计 差异 备注 联营 厂商编号 品牌名称 金额 „„ 注意：此表中必须注明联营小票张数，信用卡合计（分各银行明细）。 自营 ：表格同联营表，内容填制按表格项目填写。 b、 现金送款薄（现金存款银行回单联） 、银行进账单（后附大宗订单及收银水票）。 注：大宗订购单不论何时下单，都以水银水票日期为收银日期；大宗订购单下给团购部，总收收钱后连同水票传至账务做账。 c、 收银现金核算表，格式等同于公司班结水单。 注：若收银员有大额款项预交总收，需附预收款明细表于收银现金核算表上，交于总收。 d、 顾客退货单每日汇总表（须附退货水单和由制单、核准、收银、楼面签字的顾客退换货单），格式如下： 类别： 年月日 退货单序号 货号 商品名称 数量 金额 原因代码 备注 单价 总计 退 换 „„ „„ 原因： 1）、产品产地有误； 2）、无使用说明，无维修卡或与商品不符； 3）、实物与说明不符； 4）、有明显使用痕迹； 5）、商品质量问题； 6）、缺配件； 7）、食品保质期过期； 8）、购买成箱商品时有空包装； 9）、食品变质变味； 10）、实价与价签不符； 11）、收银员收银时打错价钱； 12）、其他。 做账分录及注意事项： A、 分录 做收入及结转自营成本时分录： 借 银行存款 各银行明细 其他应收款 信用卡明细 收银短 款 营业外支出 合理短款（以每日现金量为基数的万分之七） 主营业务成本 自营 贷 应交税金 销项税（分税率，自营和联营合计） 主营业务收入 （分税率，自营和联营合计） 差异（不论正负都记在贷方） 营业外收入 收银长款 库存商品 自营 联营成本的结转分录： 借 主营业务成本 （分厂家、分税率） 待摊费用 待抵扣税金 贷 应付账款 单位明细 月末结转联营本年利润分录： 借 本年利润 贷 主营业务成本 单位明细 B、 注意事项； 自营商品每天结转成本，联营商品根据电脑部导数于月末一次结转成本和利润；联营合同由收入保管，联营付款时由收入账务人员填写付款通知单，由上级签字后给采购部交于供应商。 〈二〉 购进 采购大组分类 食品采购号 名称 地区代码 部 门代码 百货组采购号 名称 地区代码 部门代码 F1 蔬果 1040 104 NF1 2140 114 F2 肉食 1050 105 NF2 文教 2150 115 F3 水产品 1060 106 NF3 文体 2160 116 F4 熟食 1070 107 NF4 家居 2170 117 F5 日配 1080 108 NF5 大家电 2180 118 F6 酒饮料 1090 109 NF6 小家电 2190 119 F7 休闲 1100 110 NF7 工具类 2200 120 F8 粮油 1110 111 NF8 妇婴 2210 121 F9 冲调类 1120 112 NF9 家纺 2220 122 F10 日化 1130 113 NF10 服装 2290 129 F11 1440 144 NF11 鞋 2320 132 工作流程： 1）、购进分录： 借 库存商品 待摊费用 待抵扣税金 贷 应付账款 单位明细 注：做购进时原始单据有收货部根据采购部所下的订单打印的验货清单及电脑部第二天打印的收货明细单，财务根 据以上两单据核对电脑部导入的临时凭证，正确无误后转成正式购进凭证，若核对不正 确找 ALC确认，若是收货数量原因，收货部直接传收货更正单至财务做账，分录同购进分录。 2）、价格差异： 电脑部每天按采购大组打印，传财务做账，分录如下： 借 主营业务成本 贷 库存商品 注：主要由电脑系统原因造成。 3）、对账内外差异： 由往来差异对账人员传供应商对账差异表，购进根据此表做会计凭证，分录如下； 借 主营业务成本 待摊费用 待抵扣税金 贷 应付账款 单位明细 注：外差做正数，内差做负数。 4）、库存更正： 商品由于破损、被盗、报废等原因造成库存量减少，须由楼面填单，店长及主管签字后由各采购大组自己在 ALC 输入电脑，再由信息部打印出库存更正表传至账务做账，分录如下： 借 待处理商品损溢 贷 库存商品 结转时： 借 营业费用 商品损耗 贷 待处理商品损溢 附表 1：收货数量更正单 供应商名称 供应商编码 收货编码 货号 数量差异 品名 备注 „„ 日期： 填表： 收货主管： 经理： 输入： 附表 2：库存更正表 货号 商品名称规格 更正数量 含税售价 更正金额 更正编码 „„ 注：若供应商退货，其退货金额必须小于账面库存金额方可签字确认。 〈三〉 付款 流程：根据出纳付款后传来的票据做付款凭证，分录如下： 借 应付账款 （食品、百货） 应交税金 应交增值税（进项税） 贷 银行存款 待摊费用 待抵扣税金 注意事项： 1）、付款凭证所附原始单据有：出纳付 款后的支票票根或汇款单，税票发票联，订单（验货清单），付款通 知单，厂商出库单（可有可无）。 2）、若附有低进高退单据，则做如下分录： 借 库存商品 单位明细 待摊费用 待抵扣税金 贷 应付账款 单位明细 3）、每个账期应为往来提供各供应商应付账款余额表，作为打印付款通知单的原始数据。 〈四〉 费用：（操作同公司流程） 二、 往来工作流程 〈一〉 录入 将供应商所投每笔对账单收回后，按采购大组排序，确认对账单上有供应商的公章或财务章后录入电脑系统（内容有未税金额、含税金额、税率、送 货日期、定单号），录完后在对账单右上角记录系统自动生成的索引号和当日日期以备查账。 录入完毕后，填写日清日结表交于差异查账人员。 注意：供应商所投对账单必须填写完整，对账上货号顺序必须是验货清单上的单品顺序，若发现对账单出错，当日返回采购部。 〈二〉 差异查找 第二天电脑部打印出第一次匹配不成功报表，交差异人员，差异人员根据录入人员交来的对账单按索引号找出匹配不成功的进行入发票控制界面，核对每个品项明细，确认差异类别： （ 1）、内差：华联价格高于供应商价格，确认供应商低价。 （ 2）、外差：华联价格低于供应商价格，确 认华联低价。 （ 3）、内外差都存在：在单据上分别注明内外差。 （ 4）、多品项：华联品项少于供应商，将此录入单据删除，把原始对账单退回采购部，重新投单。 （ 5）、少品项：华联品项多于供应商，直接在界面按供应商品项确认。 （ 6）、如匹配不成功单据在查找中未发现差异原因，则删除该张单据，重新投单。 查找完毕后，填写日。