某连锁超市有限公司内部审计手册(编辑修改稿)

某连锁超市有限公司内部审计手册(编辑修改稿)内容摘要：

定审计计划 3． 审批时间控制预算和费用预算 4． 指派审计小组负责人 5． 主持审计小组准备会议 ，确定审计程序和方1． 参加审计目标和范围的讨论 2． 协助项目经理制定审计计划 3． 与项目经理一起选定 审计小组 成员，制定时间控制预算及费用预算 4． 参加审计小组准备会议 ，讨论审计方法和程序 5． 协调 组织 与被审计单位的首1． 参加审计小组准备会议 2． 参加被审计单位资料收集工作 3． 讨论审计方法和程序 4． 参加审计首次XXXXXX 连锁超市有限公司 内部审计部 内部审计工作手册 9 预算和费用预算 5． 如需要，参加审计小组准备会议 6． 如需要，主持首次会议 7． 审批具体审计方案 8． 批准审计计划完成 法 6． 主持 与被审计单位的首次会议 7． 就被审计单位经营情况，工作流程进行初步评估 8． 确定审计报告格式 9． 制定具体审计方案 次会议 6． 收集资料， 了解被审计单位经营情况，工作流程，控制环节 ，完成初步审阅 7． 向项目经理汇报内部控制初步评价结果 8． 建立审计底稿索引和审计结果汇总表 9． 起草 审计报告格式 10． 协助项目经理制定具体审计方案 会议 5． 根据工作分工执行内部控制初步评估 审 计 实 施 阶 段 Audit field work 1． 批准修改后的审计计划 2． 复核审计结果汇 总 3． 就重大审计发现给予指导和关注 4． 如需要，参加与被审计单位的审计结果沟通会议 1． 对审计过程进行监督，确保审计质量 2． 复核审计工作底稿 和审计结果汇总 3． 与审计小组负责人讨论审计发现 4． 主持与被审计单位的审计结果 沟通会议 1． 根据项目分工完成审计程序 2． 复核审计工作底稿 3． 与项目经理就审计发现进行沟通 4． 修改审计计划 5． 汇总审计结果汇总表 6． 参加与被审计单位的审计结果沟通会议 1． 根据指派执行审计程序 2． 汇报审计结果 审 计 报 告 阶 段 Reporting 1． 审核审计报告草稿 2． 参加审计结束会议 3． 签发审计报告 4． 确定后续审计的必要性 5． 如需 要，参加审计小组总结会议 6． 批准审计项目完成 1． 起草审计报告 2． 与管理层就审计发现进行沟通和跟进 3． 修订审计报告 4． 致送审计报告 5． 与项目总负责人讨论后续审计的必要性 6． 评价审计小组成员项目业绩表现 7． 组织审计小组总结会议 1． 组织项目组会议，商讨审计发现和审计建议 2． 拟定审计报告初稿 3． 与管理层就审计发现进行沟通和跟进 4． 修改审计报告并上报 5． 工作底稿存档 6． 完成项目业绩评价，评价小组成员表现 7． 参加审计小组 总结 会议 1． 补充完善工作底稿 2． 参加项目组会议 3． 拟定、修改部分审计报告初稿 4． 完成项目业绩评价 5． 参加审计小组总结会议 后 续 审 计 阶 段 Followup audit 1． 讨论并决定后续审计计划 2． 复核后续审计结果汇总 3． 复核并签发后续审计报告 1． 制定后续审计计划 2． 复核后续审计工作底稿和审计结果汇总 3． 起草后续审计报告 1． 拟定后续审计计划 2． 复核后续审计工作底稿和审计结果汇总 3． 起草后续审计报告 1． 执行指派的后续审计程序 2． 汇报后续审计结果 XXXXXX 连锁超市有限公司 内部审计部 内部审计工作手册 10 七、 内部审计管理程序和文档 Working Procedures and Dcoumentation in An Audit Engagement 内部审计过程流程图 /Flowchart of audit process 一般来说，审计过程可以分为审计计划，审计实施，审计报告和后续审计阶段。 在不同的审计阶段，主要流程和文档资料如下图所示： Generally, audit process is posed of audit planning, field work, reporting and followup audit, which require the corresponding audit activities and documentation therein, which can be shown as below: XXXXXX 连锁超市有限公司 内部审计部 内部审计工作手册 11 内 部 审 计 过 程 流 程 图审 计 项 目 组审 计阶 段文 档 资 料项 目 总 负 责 人检 查 底 稿 并 讨 论 审 计报 告评 论 并 评 价 重 大 审 计发 现审 批审 计 方 案评 论 并 评 价 控 制 风 险确 定审 计 对 象检 查 并 发 送 审 计 报 告检 查 并 发 送 后 续 审 计报 告审 计 结 束审 计 开 始起 草审 计 报 告内 控 测 试实 质 性 测 试制 定审 计 计 划审 计 通 知初 步 调 查 和 评 价 内部 控 制 风 险审 计终 止 会 议修 订 审 计 报 告制 定审 计 方 案审 计 总 结计 划 并 执 行 后 续 审 计工 作 底 稿工 作 底 稿审 计 通 知 书工 作 底 稿审 计 清 单 、 审 计底 稿 等审 计 报 告 草 稿最 终 审 计 报 告后 续 审 计 报 告审 计计 划审 计实 施后 续审 计审 计报 告首 次 会 议会 议 文 件 内部审计技术流程图 / Audit Technology Involved in An Audit Engagement XXXXXX 连锁超市有限公司 内部审计部 内部审计工作手册 12 内 部 审 计 管 理 技 术审 计 项 目 计 划工 作 底 稿外 部 合 作 协 调人 力 资 源 管 理内 部 审 计 制 度内 部 审 计 计 划质 量 保 证 计 划年 度 报 告项 目 质 量 监 督项 目管 理技 术部 门管 理技 术内 部 审 计 业 务 技 术资 料 检 索 技 术审 计 访 谈 技 术后 续 审 计 报 告审 计 报 告内 容 分 析 方 法数 量 分 析 方 法调 查 表 技 术数 据收 集技 术数 据分 析技 术审 计 抽 样 技 术流 程 图 技 术审 计报 告技 术计 算 机 辅 助 审 计 技 术文 字处 理审 计软 件底 稿软 件网 站规 划统 计软 件流 程软 件调 查软 件电 子邮 件数 据 库电 子表 格内 部 审 计 营 销 技 术 八、 工作底稿指南 /Guideline on Preparation of working papers XXXXXX 连锁超市有限公司 内部审计部 内部审计工作手册 13 工作底稿概要 / Purpose of Sufficient Documentation of Audit Activities 工作底稿 (Working Papers) 主要是帮助审计师执行审计工作 ,为审计师的审计意见提供重要的支持， 它是一系列审计测试和程序的记录，包括工作项目，分析备忘录，往来信函，函证以及由审计师编制的公司文件、进度表、评论等的摘要。 如果没有清晰的工作底稿，即使是有意义的审计发现、逻辑很强的分析和有力的结论也没有办法表达出来。 工作底稿对于内部审计的作用在于： (1) 记录和组织所收集和分析的各种审计证据，包含了所检查领域的所有书面信息； (2) 形成对审计报告中审计发现和审计建议的权威支持； (3) 保证审计程序的一致性； (4) 为审计工作提供了集中、持续的信息管理手段，使审计工作高效进行； (5) 是对审计项目组及其成员的业绩评价、质量保证评价的依 据； (6) 为未来审计工作提供了便利，是未来审计工作的基础和指引。 编制和管理 工作底稿的一般原则 Specific Requirements for Documentation of Audit Activies (1) 完整性和正确性 /Completeness and Accuracy 工作底稿应该完整、正确，有力的支持审计测试、审计发现和审计建议，并能体现内部审计的性质和范围。 (2) 内容清晰和易于理解 /Clear and Understandable 工作底稿应该清晰易懂，无需额外资料的解释和说明。 内部审计工作 底稿经常会被其他人检查和参考，比如外部审计师或者 公司其他部门。 他们通过工作底稿的信息，可以容易地理解审计目的、性质和范围，以及审计结论。 (3) 相关性 /Relevance 工作底稿中的内容应该仅限于既定审计目标、审计范围有关的必需的重要信息。 (4) 组织上的逻辑性 /Orderly and Logical 工作底稿应该有一个逻辑顺序。 从审计计划阶段到审计实施，到审计报告，应该按照预先编制好的索引进行编号存档。 (5) 形式清楚、整洁 /Tidy 混乱的工作底稿可能会使审计证据丧失价值，所以工作底稿从形式上应该一目了然。 审计底稿的文件格式 Uniform Format and Necessary Components in Working Papers XXXXXX 连锁超市有限公司 内部审计部 内部审计工作手册 14 (1) 签字和日期 /Signature and Date 每张工作底稿应该由填写人、复核人签名，并注明日期，这些项目统一放置在工作底稿的右上角： 工作底稿索引： _________________； 完成人： _______________________； 日期： _________________________； 复核人： _______________________； 日 期： _________________________； (2) 标题应列在工作底稿的左上角 Subject, Reference Number, Audit Period etc. in Working Papers 第一行：公司名称 第二行：被审计单位 第三行：审计项目标题和序号 第四行：工作底稿名称文字描述 第五行：审计截止日或者审计期间 (3) 内容 / Audit Objective, Audit Procedures, Audit Conclusion of each working papers 测试类 工作底稿应该说明审计目标、测试程序摘要和结论，也可以通过交叉索引的方法在其他底稿说明。 访谈类工作底稿上应说明审计目标、谈话内容和结论，也可以通过交叉索引的方法在其他底稿说明。 原始文件应该放到工作底稿中，内部审计师应该复印相关资料，帮助检查者了解内部审计师的工作内容。 对于每个审计程序，在工作底稿上应包括审计工作摘要和有关结论，对内部控制和业务流程进行评估时，底稿结尾部分应该作出结论，并保证结论的充分性，以说明预期控制程序是否有效，是否存在重要弱点或者以外发现。 (4) 标记 /Tickmark 标记用来简单地 记载已经完成的工作，其作用是：  简明地标注错误或者弱点；  备忘已经测试的审计项目；  备忘测试的结果是否形成文档；  说明其他事项。 以下是几个常用的标记 /Frequently Used Tickmarks  PBC：客户提供或编制的文件（ Prepares By Client）  T/B：与试算平衡表一致（ Trial Balance）  G/L：与总分类账一致（ General Ledger）  B/S：与资产负债表一致（ Balance Sheet） XXXXXX 连锁超市有限公司 内部审计部 内部审计工作手册 15  P/L：与损益表一致（ Profit and Loss）  L。