［精品］水利财务管理领域廉政风险防控手册

［精品］水利财务管理领域廉政风险防控手册内容摘要：

完成工程量确认 监理单位 监理单位负责人、总监、监理工程师 ***与施工单位串通对变更工程量、特别是对清淤回填、地基处理、地质变化等隐蔽性工程变更审核把关不严， 对施工单位的虚报、多报工程量不予核减 现场监理、建设单位和施工单位代表对合同变 更较大的分项工程实行核实确认计量； 监理单位 监理单位负责人、总监、监理工程师 总监承担主要责对隐蔽工程在施工前要求施工单位和监理单位平行测量，如有必要，建设单位组织抽查； 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 对未能发现施工单位虚报、多报工程量的现场监理组，处罚监理组相关人员，并与监理现场工作质量、费用支付挂钩； 任、监理单位负责人、监理工程师承担次要责任 发现施工单位虚报工程量，且有行贿监理单位、建设单位现场管理人员的行为，立即上报行政主管部门，降低其信用等级 ，限制其投标。 单价合同变更单价的审核 ***被施工单位收买，审核施工单位上报的 合同变更工程单价不严 合同以外的项目按合同变更处理，在结算时单独反映； 建立总监个人信用档案，定期对总监工作质量进行考核； 对监理单位的履约情况进行考核，考核结果与信用评价挂钩； 建设单位工程技术 建设单位 建设单位负责 **对施工单位虚报多报工程量 审核不严 实行多部门、多人 联合计量核实； 建设单位 建设单位负责 建设单位 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 部门审核 工程量计算 人、建设单位工程技术部门人员 计量支付由清单控制总量，不超清单支付； 人、建设单位工程技术部门人员 负责人承担主要责任、建设单位工程技术部门人员承担次要责任 对易虚报的隐蔽工程进行重点抽查。 实行建设单位工作人员廉政保证金奖罚制度。 合同变更项目结算 **对新增加项目、施工方案和工艺改变等合同变更项目的结算，结算单价没有重新核定，使用的单价明显 虚高 结算新增加的项目、施工方案和工艺改变的项目要重新核定单价后才可 结算； 核定单价的方法有按市场定价、按定额标准定价及其他认定的价格； 委托社会造价机构进行造价审计。 建设单位财务部门审核 预付工程款 建设单位 建设单位负责人、财务人员 *为支付进度要求，不按合同中约定的预付款比例付款，存在提前支付、超比例支付现象 明确预付工程款支付程序。 建设单位 建设单位负责人、计划合同人员 建设单位负责人承担主要责实行审核审批制度。 *在没有签订合同或不具备施工条件的情况下，以预付工程款为名转移资金 集体研究审批项目资金的拨付。 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 * 对与自己有利害关系的施工单位的预付工程款，不按合同中约定的抵扣时间及抵扣方式扣回预付工程款 制定合同管理办法，按合同约定支付； 任、计划合同人员承担次要责任 组织实施建设项目全过程合同执行情况检查； 质量保证金 *提前支付、拖延支付或不支付质量保证金 质量保证金按合同约定比例在工程价款结算时足额扣留。 建设单位 建设单位负责人、计划合同人员 质量保证金按合同项目和往来单位管理，做到一一对应。 本期支付 *手续不完备，不按程序付款 制定支付审核审批制度，明确资金拨付审批程序； 建设单位 建设单位负责人、财务人员 建设单位负责人承担主要责任、财务人员承担次要责任 *恶意拖延支付时间或无正当理由不按结算要求多付款 制定财务内控制度，明确财务人员岗位责任，建立财务人员相互制约机制。 财务办理结账 结算方式（银行转账结算） *接受施工单位贿赂，用大额现 金支付工程款 明确财 务人员岗位责任，建立财务人员奖惩机制。 建设单位 建设单位负责人、财务人员 建设单位财务人员承担主要责任，财务经办人承担次要责任 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 承包商提供发票 及时提供真实发票 施工单位 施工单位负责人、财务经办人 **施工单位为了自身利益，提供收据，不提供发票或提供假发票 财务结算支付后，施工单位要及时提供发票； 施工单位 施工单位负责人、财务经办人 施工单位负责人承担主要责任、财务经办人承担次要责任 发现施工单位提供虚假发票的行为，立即上报行政主管部门，降低其信用等级，限制其投 标。 3．建设成本管理 1）流程图 2） 廉政风险点及防控措施一览表 制定成本控制目标 计划合同部门 工程部门 财务部门 其他部门 1．概预算执行 2．预备费动用 计量和审核结算工程量 移民及土地 2．工程量、材料消耗的统计 1． 成本核算 成本控制 建设单位分解控制目标 成本考核 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 价款结算 建立成本管理责任制 分工归口管理 建设单位 工程技术人员、合同管理人员、财务人员、综合管理人员 *各职能部门相互不配合 对成本管理体系中的每个部门、每个人的工作职责和范围要进行明确的界定，赋予相应的权利，确保充分有效地履行职责。 建设单位 工程技术人员、合同管理 人员、财务人员、综合管理人员负责人 建设单位负责人承担主要责任 建立成本管理的激励和约束机制。 将成本的完成情况和对职工的奖惩挂钩，以调动职工降低成本的主动性和自觉性。 成本核算 确定成本核算对象 建设单位 建设单位负责人、财务负责人 *成本项目与概算在口径上不能一致，不能满足编制竣工财务决算要求。 加强财务人员业务知识培训，规范对建设成本的会计核算。 建设单位 建设单位负责人、财务负责人 财务负责人承担主要责任， 建设单位负责人承担次要责任 在建账时，设置的会 计账簿尤其是明细账要与项目概算的明细项目基本吻合，形成对应关系。 按照权责发生制的原则计算成本 *支付施工单位的预付工程款、预付备料款计入建设成本 按照权责发生制的原则计算成本。 支付承包商的预付工程款和预付备料款，结算时，按合同约定的比例或额度，予以抵扣。 成本控制 严格执行项目概预算 *** 建设单位谋取自身利益，增做概算外项目、自行扩大建设规模和擅自提高建设标准。 严格按设计文件、概（预）算中安排的项目、内容组织工程建设，不做概算外项目， 不提高建设标准。 财务部门要定期将实际成本与项目概（预）算进行比较，分别计算各个成本项目的量差和价差，分析差异形成的原因及其影响的程度。 建设单位负责人、设计单位、监理单位、征地移民拆迁单位负 建设单位负责人承担主要责任、设计单位、监理单位、 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 ** 超概算支付与建设单位有利益关系的勘察设计费、监理费等。 实行建设成本分析、考核制度。 对勘察设计、监理实行公开招投标。 责人 征地移民拆迁单位负责人承担次要责任 ** 不按时、足额拨付征地拆迁移民补偿资金。 建立 征地拆迁 移民补偿资金管理办法 ***故意扩大丈量面积、提高拆迁等级、虚列被拆迁户名数等，套取拆迁补偿资金。 征地拆迁移民工程实行监理，实地进行测量。 开支范围和开支标准 **超范围超标准发放施工现场津贴、奖金。 财务部门在参与工程价款结算过程中，对工程量的计算、费用和费率计取实施全面监督，剔除价款中的不合理部分。 建设单位负责人、社会审计机构负责人 建设单位负责人承担主要责任、社会审计机构负责人承担次要责任 **委托与自己有利害关系的社会审计机构进行 项目审计，不按规定收取审计费。 通过招标、竞争性谈判等方式选择社会审计机构。 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 **虚列建设成本，套取建设资金。 严格按规定的开支范围和开支标准列支成本，不得增列成本项目所规定范围内容以外的开支。 划清各项费用界限 建设单位 建设单位负责人、财务负责人 **为谋取单位自身利益，从事生产经营活动发生的成本费用列入建设成本。 正确划清各项费用界限。 建设单位 建设单位负责人、财务负责人 建设单位负责人承担主要责任、财务负责人承担次要责任 **挪用项 目建设资金对外投资，计列建设成本。 对外投资重大事项实行集体决策制度。 **支付与工程无关的捐赠、赞助支出。 实行对支付审核审批制度。 1） 流程图 2）廉政风险点及防控措施一览表竣工财务决算编制准备 制订方案 组织领导 工作分工安排 编制要求 确定编制基准日 竣工财务决算编制实施 收集整理资料 竣工财务清理 竣工财务决算编制 竣工财务决算审查 竣工财务决算审计 审查调整 审计调整 形成竣工财务决算审计送审稿 形成竣工财务决算初稿 形成竣工财务决算上报稿 竣工财务决算上报 竣工财务决算批复及处理 资产交付使用 结余资金处理 待核销基建支出核销处理 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 竣工财务决算 竣工财务决算编制实施 竣工决算是否清理，竣工财务决算报表数据是否真实完整。 建设单位 建设单位负责人 **资产不清查，自 用资产处置收入不入账或少入账。 实行资产处置公开、处置结果公示制度； 建设单位 建设单位负责人 建设单位负责人承担主要责任， 竣工决算编制人员 *债权债务不清理，拖欠工程款。 发挥监理部门职责和监督作用。 竣工决算编制人员 竣工财务决算编制人员承担次要责任 **决算数据虚假、与真实账表数据不符。 竣工财务决算编制要有资产管理部门等多个部门配合； **少报漏报，隐瞒重要事实。 加强决算编制人员和财务人员的法规意识，廉政教育。 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 竣工财务决算审计 竣工决算审计过程是否规范、审计结果是否真实 建设单位；审计部门 建设单位负责人； ***收买审计人员，干扰审计工作。 签订廉政承诺书； 建设单位；审计部门 建设单位负责人； 建设单位负责人承担主要责任、 竣工决算编制人员。