经济管理]小贷公司会计制度

经济管理]小贷公司会计制度内容摘要：

记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“ 资本公积 —— 其他资本公积”科目。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 （五）出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积—— 其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司可供出售金融资产的公允价值。 1504 可供出售金融资产减值准备 一、本科目核算公司可供出售金融资产的减值准备。 二、本科目可按可供出 售金融资产类别和品种进行明细核算。 三、可供出售金融资产减值准备的主要账务处理。 资产负债表日，可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积 —— 其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目。 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的可供出售金融资产减值准备。 1511 长期股权投资 12 一、本科目核算公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 二、本科目可按被投资单位进行明细核算。 长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。 三、长期股权投资的主要账务处理。 （一）初始取得长期股权投资 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产 或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积 —— 资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积 —— 资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配 ——未分配利润”科目。 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等 科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。 以支付现金、非现金资产等其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。 投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 （二）采用成本法核算的长期股权投资 长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本公司的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得本公司投资前实现净利润的分配额，应作为投 资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目。 （三）采用权益法核算的长期股权投资 1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。 2．根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目（损益调整），贷记“投资收益”科目。 被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零 为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的应收款项的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。 发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。 被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，公司计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调整）。 收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 3．在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，公司按持股比 例计算应享有的份额，借记或贷记本科目（其他权益变动）， 13 贷记或借记“资本公积 —— 其他资本公积”科目。 （四）长期股权投资核算方法的转换 将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。 长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。 （五）处置长期股权投资 处 置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积 —— 其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司长期股权投资的价值。 1512 长期股权投资减值准备 一、本科目核算公司长期股权投资的减值准备。 二、本 科目可按被投资单位进行明细核算。 三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。 四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。 1601 固定资产 一、本科目核算公司持有的固定资产原价。 公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。 三、固定资产的主要账务处理。 （一）公司购入不需要安装的固定资产，按 应记入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。 （二）自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 已达到预定可使用状态，但尚未决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。 （三）处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。 已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。 四、本科目期末借方余额，反映公司固定资产原价。 14 1602 累计折旧 一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。 二、本科目可按固定资产的类别和项目进行明细核算。 三、按期（月）计提固定资产的折旧，借记“业务及管理费”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。 处置固定资产还应同时结转累计折旧。 四、本科目期末贷方余额，反映公司固定资产的累计折旧额。 1603 固定资产减值准备 一、本科目核算公司固定资产的减值准备。 二、资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 处置固 定资产还应同时结转减值准备。 三、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 1604 在建工程 一、本科目核算公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。 在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。 二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 三、公司在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。 四、公司发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 将设备交付建造承包商建造安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。 工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 五、公司自营在建工程的主要账务处理。 （一）自营的在建工程领用工程物资，借记本科目，贷记“工程物资”等科目。 在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本科目，贷 记“长期借款”、“应付利息”等科目。 （二）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（ XX 工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（ XX 工程）。 在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。 （三）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。 由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失或保险公司等赔款后的净损失， 借记“营业外支出 —— 非常损失”科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）。 六、本科目的期末借方余额，反映公司尚未达到预定可使用状态的在建工程 15 的成本。 1605 工程物资 一、本科目核算公司为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备等。 二、本科目可按“专用材料”、“专用设备”等进行明细核算。 三、工程物资的主要账务处理。 （一）购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。 （二）领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。 工程完工后将领出的剩余物资退库 时做相反的会计分录。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 四、本科目期末借方余额，反映公司为在建工程准备的各种物资的成本。 1606 固定资产清理 一、本科目核算公司因出售、报废、毁损、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。 三、固定资产清理的主要账务处理。 （一）公司因出售、报废、毁损、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目， 按其账面原价，贷记“固定资产”科目。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 （二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。 （三）固定资产清理完成后，属于经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出 —— 处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出 —— 非常损失”科目，贷 记本科目。 如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失。 1607 工程物资减值准备 一、本科目核算公司工程物资的减值准备。 二、资产负债表日，工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 处置工程物资还应同时结转减值准备。 三、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的工程物资减值准备 1701 无形资产 一、本科目核算公司持有的无形资产成本。 二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。 三、无形资产的 主要账务处理。 （一）公司外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目， 16 贷记“银行存款”等科目。 （二）无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 （三）处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷 记“营业外收入 —— 处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出 —— 处置非流动资产损失”科目。 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 四、本科目期末借方余额，反映公司无形资产的成本。 1702 累计摊销 一、本科目核算公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。 三、公司按期（月）计提无形资产的摊销，借记“业务及管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。 处置无形资产还应同时结转累计摊销。 四、本科目期末贷方余额。