深圳市国家税务局纳税服务手册

深圳市国家税务局纳税服务手册内容摘要：

情况提供 )或房产证 (自有房产提供 )或无偿提供房产的证明；水电费单、物业管理费单复印件 ； 行政事业性收费缴费单 (本 )复印件。 税务机关审核批准后下发 《 定额核定通知书 》。 新开业的个体工商户，在接到税务机关送达 的《 定额核定通知书 》 后 ， 可 到任一已开立个人储蓄账户的银税联网银行 签署《委托代扣税款协议书》 ，办理储蓄扣税业务。 深圳市国税局已经 与 16家银行签订《银税联网协议》。 16家银行的任一网点只要能开通银税扣款方式的都可以进行储蓄扣税。 办理储蓄扣税业务后， 由税务机关定 期将纳税人存款账户中的税款划转，无需自行申报纳税。 定期定额户委 托银行划缴税款的， 应确保 其账户内存款数额足以缴纳当期税款。 凡到期未按时申报纳税的 (即银行深圳市国税局简易办税手册 25 未能从纳税人账户上扣到税款的 )， 需 到办税 服务厅 申报纳税、 并 接受处罚。 个人独资企业的税款征收管理比照个体工商户定期定额征收管理，个人独资企业必须在银税联网银行开设对公帐户，并与银行签订 《委托代扣税款协议书》。 定期定额征收的个人独资企业应采取以下方式扣缴税款： ，纳税人只能通过柜台申报，以 POS机刷卡方式缴款。 ，但不愿意办理储蓄扣税的纳税人，只能通 过前台申报方式扣缴税款； ，又愿意办理储蓄扣税的纳税人，由所属税务机关开通储蓄扣税业务，由税务机关定期自动划款，无需自行申报。 温馨提示： 新开业的个体工商户、个人独资企业在接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应按月据实向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。 （三）一般纳税人增值税申报。 一般纳 税人应于各月份终 了后 15日 内（逢节假日顺延）办理增值税申报，目前有前台手工申报、网上申报、介质申报三种申报方式。 一般纳税人（暂不包括辅导期一般纳税人）可通过深 圳深圳市国税局简易办税手册 26 国税网站下载一般纳税人网上申报软件 ，在网上申报系统客户端进行网上申报，网上申报受理平台受理申报数据成功后 ， 纳税人应在 当月申报期 （月份终了后 15日内，逢节假日顺延） 内携带税控 IC卡 （非防伪税控纳税人无需提供 IC卡抄税） 就近选择到全市任一办税服务厅办理抄报税 业务 ，同时提供符合要求的纸质资料。 一般纳税人网上申报 软件已由 深圳市国税局 买断，纳税人 可以免费 使用。 对尚未使用网上申报方式的 一般 纳税人 (暂不包括辅导期 一般 纳税人 )， 可使用 介质申报方式。 纳税人使用其计算机上安装的介质申报系统企业端软件，通过介质 (U盘或软盘 )将增值税纳税申报电子信息报送税务机关。 纳税人报送符合要求的电子数据的同时，一并报送纸质申报资料。 辅导期一般纳税人目前仍需到主管税务机关办理手工申报，暂不实行网上申报及介质申报方式。 一般纳税人无论采用何种申报方式申报缴纳增值税，均需向征收窗口提交以下资料： （ 1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； （ 2）《增值税纳税申报表》附列资料（表一）、（表二）、《固定资产进 项税额抵扣情况表》 ，非网上申报、介质申报的外贸出口企业还需按报送 （ 表三 ） ： 采用网上认证方式的外贸出口企业可利用网 上下载的相关软件，将网上认证的数据编辑打印成《增值税纳税申报表附列资料 （ 表三 ） 》上报。 采用前台认证方式的企业可手深圳市国税局简易办税手册 27 工填写或以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件（加盖公章）代替《增值税纳税申报表附列资料（表三）》上报 ； （ 3）《加油站 —— 月份加油信息明细表》或加油 IC卡、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人（加油站）填报 )； （ 4） 使用防伪税控系统的纳税人，报送记录当期纳税信息的 IC卡（使用小容量税控 IC卡的企业，还需同时报送报税数据软盘）； （ 5）增 值税其 他抵扣凭证抵扣清单及电子数据 (由未使用一般纳税人增值税网上申报系统的纳税人通过相关采集软件打印后报送 )，具体包括： A、《海关完税凭证抵扣清单》及其电子数据的软盘（或其它存储介质）； B、《增值税运输发票抵扣清单》及其电子数据的软盘（铁路航空运输提供）。 纳税人取得的公路、内河货运发票，可以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件（加盖公章）代替《增值税运输发票抵扣清单》上报。 （ 6）经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书； （ 7）按 月报送《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息；每年第一个增值税纳税申报期 ，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息；按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息、《机动车销深圳市国税局简易办税手册 28 售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联；报送申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》；按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息；按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息、《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（ 机动车生产企业报送 ） ； 温馨提示： 根据《税收征收管理法》 第六十二条 规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 三、消费税申报 （一）申报方式。 消费税纳税人可以采取手工或电子报税方式进行纳税申报： 选择手工报税方式的纳税人可以填写适用的消费税纳税申报表（国税网站下载或办税服务厅领取），加盖公章，就近报送任一办税服务厅。 选择电子报税方式的纳税人可通过深圳国税网站（ ）办 理电子报税。 纳税人采用电子报税方式的，不需定期报送纳税申报表，但应保存备查。 （二）申报期限及申报资料。 消费税纳税申报表分为《 烟类应税消费品消费税纳税申报表》、《酒及酒精消费税纳税申报表》、《成品油消费税纳税申报表》、《小汽车消费税纳税申报表》、《其他应税消费品消费税纳税申报表》五类。 纳税人深圳市国税局简易办税手册 29 按经营范围报送其适用的申报表。 消费税申报分为月报和年报，具体申报资料及期限要求如下： ：各类消费税申报主表及月报附表。 其中： 《烟类申报表》月报附表包括《本期准予扣除税额计算表》 （ 烟类 ） 、《本期代收代缴税额计算表》 （ 烟类 ） ； 《酒类申报表》月报附表包括《本期准予抵减税额计算表》 （ 酒及酒精 ） 、《本期代收代缴税额计算表》 （ 酒及酒精 ） ； 《成品油申报表》月报附报包括《本期准予扣除税额计算表》（成品油）、《本期减 （ 免 ） 税额计算表》（成品油）、《代收代缴税款报告表》（成品油） 、《消费税扣税凭证明细表》（成品油） 、 《成品油销售明细表》； 《小汽车申报表》月报附表包括《本期代收代缴税额计算表》 （ 小汽车 ） ； 《其他应税品申报表》月报附表包括《本期准予扣除税额计算表》、《本期代收代缴税额计算表》、《准予扣除消费税凭证明细表》； 月报期限：以上申报主表及月报附表于每月终了后 15日内（逢节假日顺延）办理消费税纳税申报时填报。 ： 《烟类申报 表》年报表为《卷烟销售明细表》； 《酒类申报表》年报表为《生产经营情况表》 (酒及酒精 )； 《小汽车申报表》年报表为《生产经营情况表》 (小汽车 )； 《其他应税品申报表》年报表为《生产经营情况表》。 深圳市国税局简易办税手册 30 年报期限：年报表于每年度终 了后 15日 内办理消费税纳税申报时报送。 温馨提示： 成品油消费税纳税人仅需进行月报，无需进行年报。 四、企业所得税申报 （一）纳税人：企业所得税纳税人划分为居民企业及非居民企业 （ 1）在 2020年 12月 31日以前设立的企业 在 2020年 12月 31日以 前，已在各级工商行政管理部门 和其他行政管理部门登记注册的企事业单位、社会团体和其他组织，其企业所得税由深圳市地方税务局负责征收管理。 上述纳税人因合并、分立、改制、变更等行为新设企业或分支机构，其企业所得税亦仍由深圳市地方税务局负责征收管理。 （ 2） 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日期间设立的企业 自 2020年 1月 1日起，至 2020年 12月 31日止在各级工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册的企事业单位、社会团体和其他组织，其企业所得税由深圳市国家税务局负责征收管理。 （ 3） 2020年起新增企业 2020年 起下列新增企业的所 得税征管范围实行以下规 深圳市国税局简易办税手册 31 A、应缴纳增值税的企业，其企业所得税由深圳市国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由深圳市地方税务局管理。 按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由深圳市地方税务局管理。 既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 B、企业所得 税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由深圳市国家税务局管 C、银行（信用社）、保险公司的企业所得税由深圳市国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所 D、外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由深圳市国家税务局管理。 E、 2020年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业， 2020年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致； 2020年 起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划 分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税深圳市国税局简易办税手册 32 管理部门相一致。 2020年 1月 1日 后在各级工商行政管理部门办理设立 （ 开业 ） 登记以及在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的非居民企业，包括外国 （ 地区 ） 企业常驻代表机构、外国（ 地区 ） 企业分支机构、外国 （ 地区 ） 企业承包工程 （ 经营 ）管理机构等，其企业所得税由深圳市国家税务局征管。 除以上情形外，非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳企业所得税的征管范围，按照工程价款或劳务费的支付人的企业所得税征税范围确定。 即工程价款或劳 务费的支付人的企业所得税由深圳市国家税务局征管的，则该项非居民企业所得税由深圳市国家税务局征管；工程价款或劳务费的支付人的企业所得税由深圳市地方税务局征管的，则该项非居民企业所得税由深圳市地方税务局征管。 非居民企业预提所得税的征管范围按照扣缴义务人的企业所得税征管范围确定。 即由深圳市国家税务局征管的企业扣缴的预提所得税由深圳市国家税务局征管，由深圳市地方税务局征管的企业扣缴的预提所得税由深圳市地方税务局征管。 （二）申报期限及申报方式。 企业所得税申报分为月（季）度申报及年度申报： （季）度申报 企业 应 当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务深圳市国税局简易办税手册 33 机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 纳税人进行月（季）度申报可以采取手工或电子报税方式。 选择手工报税方式的纳税人可以填写适用的企业所得税纳税申报表（国税网站下载或办税服务厅领取），查账征收企业所得税的纳税人报 送《中华人民共和国企业所得税月（ 季 ） 度预缴纳税申报表 （ A类 ） 》，《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》；核定征收企业所得税的纳税人报送《 中华人民共和国 企业所得税月 （ 季 ） 度预缴纳税申报表 （ B类 ）。 纳税人填写申报表并加盖公章后，可就近报送任一 办税服务厅。 选择电子报税方式的纳税人可通过深圳国税网站（ ）办理电子报税。 纳税人采用电子报税方式的，不需定期报送纳税申报表，但应保存备查。 报 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 五、出口退（免）税申报 （一）小规模纳税人出口免税申报 小规模纳税人应于货物报关出口后按月将相关申报数据录入 出口 免税 申报 系统（国税网站下载）， 通过申报系统打印免税核销 申报 表并生成免税核销 申报 电子数据软盘，在深圳市国税局简易办税手册 34 季度终了后 的 1－ 15日 内 （ 逢节假日顺延 ） ，将该季度内各月份的免税核销申报资料一并提供到所属区、分局的主管科室申报出口货物免税核销。 小规模纳税人申报出口货物免税核销时，应提供下列凭证资料： 《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》 (一式两联 )； 《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》 (一式两联 )； 《小规模纳税人增值税纳税申报表》 (复印件 )； 《小规模纳税人出口货物免。