某公司财务资产部岗位达标标准规定与工作手册(编辑修改稿)

某公司财务资产部岗位达标标准规定与工作手册(编辑修改稿)内容摘要：

售成本。 一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金的速度越快。 提高存货周转率可以提高企业的变现能力；存货周转速度越慢则变现能力越差。 应收帐款周转率。 应收帐款周转率 =销售收入 /平均应收帐款 应收帐款周转天数 =360/应收帐款周转率 =（平均应收帐款*360） /销售收入。 平均应收帐款是资产负债表中“期初应收帐款余额”与“期末应收帐款余额”的平均数。 一般来讲，应收帐款周转率越高、平均收帐期越短，说明应收帐款的收回越快。 流动资产周转率。 流动资产周转率 =销货收入 /平均流动资产 其中平均流动资产 =(年初流动资产 +年末流动资产 )/2 流动资产周转率反映流动资产的周转速度。 周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。 总资产周转率。 总资产周转率 =销售收入 /平均资产总额 其中平均资产总额 =(年初资产总额 +年末资产总额 )/2 总资产周转率反映总资产的周转速度。 周转速度越快，反映销售能力越强。 三、发展能力状况相关比率及分析 发展能力状况是用来衡量企业后续发展 能力的指标。 主要包括总资产增长率、固定资产成新率和三年利润平均增长率等指标。 总资产增长率。 是指本年总资产增长额与年初资产总额的比值。 固定资产成新率。 是指平均固定资产净值与平均固定资产原价的比值。 三年利润平均增长率。 是指通过计算过去三年来企业利润平均增长的百分比，来反映企业后续发展能力的指标 三年资本平均增长率。 是指通过计算过去三年来企业资本平均增长的百分比，来反映企业后续发展能力的指标 四、中石化总部资产处置相关规定。 （一）长期投资计提减值准备 对于有市价的长期投资。 《中石化 资产处置细则》中规定计提长期投资减值准备可按以下迹象判断： （ 1）市价持续 2 年低于账面价值； （ 2）该投资暂停交易 1 年或 1 年以上； （ 3）被投资单位当年发生严重亏损； （ 4）被投资单位持续 2 年发生亏损； （ 5）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 对于无市价的长期投资 （ 1）影响被投资企业单位经营的政治或法律环境的变化。 （ 2）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资企业出现巨额亏损。 （ 3）被投资企业所在行业的生产技术等 发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化。 （ 4）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。 （二）不良股权投资损失申报的基本条件。 《中石化资产处置细则》中规定的不良股权投资损失申报的基本条件，包括： 因国家产业政策调整，被投资单位无法经营，经被投资单位股东会或董事会决议公司解散的，解散程序完毕，并已到工商部门办理完注销登记手续的。 被投资单位因经营管理不善连续亏损，无法经营决定解散，完成清算后发生股权投资损失，并已到工商部门办理完注销登记手续。 因长期经营亏损并扭亏无望，股份公司决定转让其股权而造成的损失。 （三）申报计提减值准备应提交的相关资料。 《中石化资产处置细则》中规定的申报计提减值准备应提交的相关资料包括： 申报单位上报文件及《审批单》、技术鉴定书； 中介机构出具并认定损失的审计报告； 纪检监察立案的，纪检监察部门出具的意见书； 其他足以证明符合计提资产减值准备的证明材料。 （四）股份公司《关于进一步加强资产管理基础工作的通知》中，重点要求销售企业要加强对外投资的项目管理，其要求管理的重点内容包括： 认真登记现有的 每项长期投资情况； 逐项审查投资贡目审批是否符合规定、各项合同协议是否齐全、分公司的投资项目是否股份公司对外投资授权文件； 投资项目的权属情况、经营及收益情况是否清楚等。 五、关联交易管理。 关联交易包括的类别。 中石化股份公司《关联交易管理办法》中所指交易类别有： （ 1）购买或销售商品； （ 2）购买或销售商品以外的其他资产； （ 3）提供或接受劳务社区服务、文教卫生服务 （ 4）提供或接受租赁； （ 5）提供资金和担保； （ 6）其他关联交易业务。 关联交易价格。 中石化股份公司《关联交易管理 办法》规定的关联交易价格确认： （ 1）凡有国家定价或指导价的产品或项目，按国家定价与指导价执行； （ 2）没有国家定价或指导价的产品或项目，执行市场价（含招标价）； （ 3）对于既无国家定价和指导价，也无市场价的产品或项目，以合理成本加销售环节税金和合理利润 6%确定协议价 关联交易合同。 中石化股份公司《关联交易管理办法》 规定关联交易的合同主要条款包括： （ 1）签订关联交易的依据； （ 2）关联交易的具体内容； （ 3）关联交易的价格确定； （ 4）关联交易的结算方式； （ 5）签订关联交易的时间期限。 总部规定，签 订关联交易合同，应在年初进行，原则上每年签订一次。 第四章 报表分析 一、财务报告 财务报告，指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。 财务情况说明书。 至少应包括： （ 1）企业生产经营的基本情况； （ 2）利润实现和分配情况； （ 3）资金增减和周转情况； （ 4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 会计报表附注。 是指为便于会计报表使用者理解报表内容而对报表的编制基础、依据、原则和方法及主要项目 等所作的解释。 其主要包括： （ 1）不符合会计核算的基本前提的说明； （ 2）重要会计政策和会计估计的说明； （ 3）重要会计政策和会计估计变更的说明； （ 4）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （ 5）关联方关系及其交易的披露； （ 6）重要资产转让及其出售的说明； （ 7）企业合并及其分立的说明； （ 8）会计报表中重要事项的说明； （ 9）重大投资、融资活动； （ 10）会计报表中重要事项的说明； （ 11）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 二、企业会计准则 资产负债表日后事项。 年度资产负债表日至财务报 告批准报出日（董事会批准）之间发生的需要调整或说明的事项 会计准则中列举的调整事项包括： （ 1）已证实资产发生了减损； （ 2）销售退回； （ 3）已确定获得或支付的赔款。 重大会计差错。 是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。 一般指金额较大，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额１０％以上。 其调整原则： （ 1）属于本年度的，应当调整本年度相关项目； （ 2）属于以前年度的，调整期初留存收益及报表的其他项目期初数； （ 3）属负债表日后事项的，按日后事项原则处理。 或有事项。 指过去的 交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 （ 1）或有负债。 指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 会计准则中规定应在会计报表附注中披露的或有负债包括： ①已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； ②未决诉讼、仲裁形成的； ③为其他单位提供债务担保形成的； ④其他或有负债。 对于应披露的或有负债，企业应分类披露如下内容 ① 或有负债形成的原因； ②或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由） ③获得补偿的可能性。 二、财务分析 （一）财务分析的基本方法 横向分析。 通过前后两期财务报表间相同项目变化的比 较分析，确定不同年度间的变动差异或变动差异率。 纵向分析。 通过计算财务报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体的关系及其变动情况。 趋势分析。 财务比率分析。 通过对企业财务报表中有重要或内在联系的指标间所形成的比率进行分析。 （二）盈利能力分析指标。 （ 1）销售毛利率。 销售毛利率 =（销售收入 销售成本） /销售收入 *100% （ 2）销售净利率。 分析销售净利率的升降变化，可以促使企业在扩大销售的同时，注意改 进经营管理，提高盈利水平。 销售净利率 =（企业销售净利润 /销售收入） *100%。 （ 3）成本费用利润率。 企业利润总额与成本费用总额的比率。 （ 4）资产净利率。 表明企业资产利用的综合效果。 指标越高，说明企业在增加收入和节约资金使用方面取得了良好效果，否则相反。 资产净利率 =（净利润 /平均资产总额） *100% （ 4）总资产收益率；企业息税前利润与企业资产平均占用额的比率。 （三）偿债能力分析指标。 （ 1）流动比率。 流动资产与流动负债的比率。 它可以反映短期偿债能力，一般来说，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。 （ 2）速动比率。 速动比率 =（流动资产 存货） /流动负债 （ 3）资产负债率。 反映在总资产中有多大比率是通过借债来筹资的。 也可能衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。 资产负债率 =负债总额 /资产总额 *100% （四）资产营运能力分析指标。 包括应收帐款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率。 第五章 税务管理 一、税务登记。 是指税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度，其内容包括： 开业登记。 从事生产经营的纳税人应当领取营业执照之日起 30 日内主动 依法向 当地国家税务机关申报办理登记 变更登记。 纳税人改变名称、法定代表人、经济类型、住所或经营地点、 生产经营范围、经营方式等税务登记内容发生变化，应向税务机关申报办理变更手续； 注销登记。 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应办理税务注销登记。 纳税人在注销前，应缴清应纳税款、缴销发票、发票专用章等。 停业、复业登记和报验税务登记。 纳税人需要停业或者工商部门要求其停业的，纳税人需向税务机关提出停业申请；纳税人应当于恢复生产经营前向税务机关提出复业早请，经确认后，税务机关为其办理 复业手续；报验税务登记是指纳税人外出经营的税务登记管理，从事生产经营的纳税人外出经营，应事先取得主管税务机关的有关税收管理证明，即《外出经营税收管理证明》。 税务登记证的使用、管理。 纳税人应当在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂、亮证经营；税务登记证只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、买卖； 二、发票管理。 发票管理是指税务机关依法对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销和检查处理等全过程所进行的组织、协调、临督等各项活动。 （一）发票的保管 建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税 务机关报告发票使用情况。 企业应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理 发票和发票领购簿的变更缴销手续。 应妥善保管发票，不得丢失。 发票丢失，应报告主管税务机关，并在报刊等传播媒介上公告。 开具发票的单位应当税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自销毁，已开具的发票存要联和发票登记簿，应当保存 5 年。 保存期满，报经主管税务机关查验后销毁。 （二）增值税专用发票保管。 增值税专用发票的保管，税务机关明确规定： 要求建立专用发票管理制度； 设专人保管专用发票； 设置专门存放专用发 票的场所； 税款抵扣联装订成册； 不允许未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次； 丢失专用发票； 损（撕）专用发票； 其他规定。 （三）销售退货或销售折让增值税发票的处理。 销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别处理： 购买方未付款并且未作帐务处理情况下：将专用发票的发票联和抵扣联退还销售方，销售方收到后，在所有发票联次上注明“作废”字样，整套保存，并重新填开退货后或销售折让后所需专用发票。 购买方已付款或者未付款，但已作帐务处理，发票联及抵 扣联无法退还情况下：购买方必须当地主管税务机关开具的进货退出证明单或折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。 销售方在未收到证明单之前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联和抵扣联作为购买方扣减进销税额的凭证。 购 买方收到。