八冶(冶金)建设公司财务帐务处理培训教材(编辑修改稿)

八冶(冶金)建设公司财务帐务处理培训教材(编辑修改稿)内容摘要：

经营期间的：借：固定资产清量 贷：营业外收入 固定资产清理后的净损失区别情况处理： 属于筹建期间的 ：借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间的：借：营业外支出 贷：固定资产清理 （十一） 临时设施的核算：本科目设置临时设施与临时设施摊销两个科目，与固定资产核算类同： 现场自建大临发生的费用： 借：在建工程 贷：库存材料、应付工资等科目。 完工交付使用： 借：临时设施 贷：在建工程 施工现场自建大临按该工程合同工期 内 计提摊销进入成本： 借：工程施工 — 其他直接费 贷：临时设施摊销 临时设施的报废处理： 借： 临时设施摊销 贷：临时设施 二、负债类科目 流动负债：是指将在 1 年以内（含 1 年）或者超过 1 年的一个营业周期 内偿还的债务。 包括：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和 1 年内到期的长期借款等。 （一） 、短期 借款 ：是企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。 短期借款的核算： 企业借入各种短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 归还时做相反的记录。 支付短期借款利息时： 借：财务费用 — 利息支出 贷：银行存款 （二） 应付票据：应付票据是指购买材料、商品和按受劳务供应等而开出的承兑商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票，我单位一般不涉及 此类 业务，暂不做核算过程。 （三） 应付帐款：是指企业购买材料、商品和接受劳务等而应付给供货单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。 应付帐款的核算： （ 1）购买商品：借：物资采购 贷：应付帐款 （ 2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 ， 根据发票帐单。 借：工程施工、管理费用等科目 贷：应付帐款 （或 预付帐款） （ 3） 支付 欠款 时： 借：应付帐款 贷：银行存款 （ 4） 企业与分包单位结算工程价款时：根据经审核的（工程价款结算帐单）结算应付的已完成工程价款： 借：工 程施工 贷：应付帐款， （ 5） 按合同规定预付的工程款和备料款抵减应付工程款： 借：应付帐款 贷：预付帐款 （ 6） 确实无法支付的应付帐款（无主负债）： 借：应付帐款 贷：资本公积 — 其他资本公积（本业务暂不做帐务处理） （ 7）月末 所购物资 已验收入库，但发票帐单未 能同时 到 达的情况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立 ， 在会计期末，需将所购物资暂估入帐， 借：库存材料等 贷：应付帐款－暂估 （四） 预收帐款： 定义：指企业按照工程合同规定预收发包单位的款项，包括预收的工程款和备料款 以及按购销合同规 定预收购货单位的货 款 ； （ 1） 企业按规定预收的的工程款和备料款： 借：银行存款 贷：预收帐款 （ 2） 收到发包单位抵作备料款的材料： 借：物资采购 贷：预收帐款 （ 3） 通过各分公司结算的工程，分公司转入确认的工作量： 借：内部往来 贷：预收帐款 （ 4） 工程完工款项足 额收回消户时： 借：预收帐款 贷：应收帐款 （五） 应付工资： 概述：是企业付给职工的劳动报酬，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予的一种补偿 ； （ 1） 实际发放工资时： 借：应付工资 贷：银行 存款 （ 2） 分配工资时： 借：工程施工 — 人工费（一线员工工资 ） — 机械费 （机械操作、维修人员工资） 间接费用 — 工资 （ 现场管理人员工资包括炊事人员） 管理费用（公司机关） 贷： 应付工资 （ 3） 年末由于资金紧张，不能按时发放工资， 按实际发放额 进行帐务处理 ： 借：应付工资 贷：应付工资 — 拖欠职工工资 （ 4） 年末 根据效益计算应兑现 绩效工资时： 借：应付工资 贷：应付工资 — 绩效工资 （六） 应付福利费： 是企业准备用于企业职工福利方面的资金，来源包括从费用中提取的职工福利费和从税后利润中提取 ；从费用中提取的主要用于职工个人福利，从税后 利润中 提取的主要用 于 集体福利设施 （法定公益金）。 我单位目前核算从费用中提取的职工福利费 ， 按职工工资 总 额的 14%计 提。 主 要 用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、拖儿所人员工资等。 计 提时帐务处理： 借：工程施工 — 人工费（一线员工） — 机械费（一线 机械操作、维修人员 ） 间接费用 — 福利费 （一线管理人员） 管理费 用 — 福利费 （机关管理人员） 贷：其他应付款 — 福利费 上交公司时： 借：其他应付款 — 福利费 贷：内部往来 — 财务科 公司机关帐务处理 借：内部往来 贷：应付福利费 （七） 应交税金的核算： 施工企业从事 的工程 应交税金 比例 ： 营业税 （ %）（ 工程结算收入） 城市建设维护税（ %）（营业税） 教育费附加（其他应交款）（ %）（营业税） 合计税率 （ %） 工程地点在市 （ 1） 报完成工作量计提税金时： 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金 — 营业税 — 城建税 其他应交款 — 教育费附加 （ 2） 交纳税金时： 借：应交税金 — 营业税 — 城建税 其他应交款 — 教育费附加 贷：银行存款 由分公司结算的工程转入税金时： 借：应交税金 －营业税 －城建税 其他应交款 －教育费附加 贷：内部往来 车船使用税： 借： 管理费用 — 税金 级以上城市（含市级） 3 7 3 工程地点在县镇 3 5 3 工程地点在乡村 3 1 3 贷：应交税金 — 应交车船使用 税 或银行存款 城镇土地使用税： 借：管理费用 — 税金 贷：应交税金 — 应交土地使或银行存款等 印花税： 借：管理费用 — 税金 贷：银行存款（施工合同 ‰ ， 房屋租赁 收入 1‰） 房屋出租应交税金：按收入的 5%交营业税 按收入的 12%交房产税 合计 17%计入其他业务税金 自营工程（房地产应交税金明细，以金昌为例） 建安工程税： % 销售不动产税：营业税： 5%、城建税： 7%、教育费附加 3% 土地增值税： %、 产权转让书据： ‰ 计 % 共计 % 销售不动产税 :%上缴时 计入“在建工程”科目。 （八） 其他应付款：是指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，具体包括：各类押金、职工未按时领取工资、存入保证金、应付、暂收所属单位、个人款项、其他应付、暂收款项。 （九） 长期应付款因我公司暂涉及不到此项业务。 三、 所有者权益 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润：一般。