财务管理：德勤的税务关税研讨会课程(编辑修改稿)

财务管理：德勤的税务关税研讨会课程(编辑修改稿)内容摘要：

 是否存在分次付匯或多渠道付匯未申報的情況 案例分析 1 A公司進口材料生產用于內銷和出口 ,內銷部分進 口料件要繳納關稅和增值稅 . 某年 1月份進口料件單價 30美元 5月份進口料件單價 18美元 8月份進口料件單價 25美元 海關認為 5月份進口料件單價太低 ,需做調整 A公司如何証明 18美元是合理價格 ? 同一時期市場價 進口數量上的不同 季節性價格差異 工藝處理過程的變動 匯率變動 其他 案例分析 11 A公司為外國公司 .B公司為 A公司的中國代理商 ,B公司 從 A公司進口在國內分銷 . A公司銷售價 800美元 B公司再銷售價 2000美元 海關懷疑進口價太低 ,成交價格是否受到特殊安排 ,是 否存在分次付匯或多渠道付匯未向海關申報 . 企業如何証明其進口價格的合理性 :  各項銷售費用加上進口關稅和增值稅之調整  一般情況下代理商的毛利率  出示付款証明  証明無特殊關聯關系 案例分析 11 免稅進口設備的方法 投資總額內進口設備 鼓勵類  僅限于鼓勵性行業  允許類企業必頇 100%出口 ,先征后返分 5年退稅 不作價進口設備 來料加工和進料加工  出口貿易額達 70%以上  設備歸境外公司所有 ,由境外公司計提折舊 免稅進口設備的方法 (續 ) 自有資金進口設備 無頇增注冊資本  累計折舊 審計報告  未分配利潤 稅局証明  儲備資金 審計報告 轉增資本 鼓勵類企業  債轉股  儲備資金轉股  稅后利潤再投資 進口設備中遇到的問題 免稅設備轉讓 設備不離境  轉入方以設備作為資本入資 ,轉入方需為鼓勵 類企業  轉入方以投資總額內資金購入 ,轉入方需為鼓 勵類企業  作為國內設備買入 ,監管期超過 5年才可以轉讓 進口設備中遇到的問題 (續 ) 進口舊機電設備  必頇符合我國有關安全 ,衛生和環境保護的國家 技術規范的強制要求  國家質量監督檢驗檢疫總局規定 8年前制造的機 電產品必頇經過預檢  廣東省所有舊機電設備進口前都必頇進行入境 前檢驗  2020年 8月 1日起 ,省內企業進口舊機電必頇在合 同生效后 ,貨物到貨前 90天到省出入境檢驗疫局備案 進口設備中遇到的問題 (續 ) 《海關總署關于明確減免稅政策執行中若干問題的通知》 203年 6月 6日發布並執行 署稅發 [2020]172號 關于模具及零部件進口的最新規定  單獨進口時不能作為設備對待給予免稅 ,但與 設備一同進口時給予免稅 列名為零件 ,附件的稅目或子目的貨品 ,以及 列入稅號 8480、 848 8484 8523 、 8523 853 8539854 8544854的貨品  以自有資金方式進口 ,屬于更換設備零部件的 , 單獨進口不征稅  鼓勵項目單獨進口稅號 8207項下的沖壓模具 照章征稅 進口設備中遇到的問題 (續 ) 進口免稅額度的調整  關于外商投資企業減免稅額度的核定 對 1998年 1月 1日后批準的鼓勵類項目進口的所有設備 及配套件 .備件 ,不論是否免稅 ,都要扣減用匯額度。 對 非鼓勵類項目進口貨物 ,海關不需出具《進出口貨物 征免稅証明》 .  關于匯率變動引起用匯額發生變化的問題 對因匯率變化引起進口貨物實際價格折算后超出減免 稅備案用匯額度的 ,海關根據合同簽定時的匯率調整 用匯額度 . 內地與香港經貿關系安徘 譚建國 合伙人 德勤華永會計師事務所深圳分所 主要內容 原產地規則 內地與香港關于建立更緊密經貿關系 安排之零關稅與開放服務貿易領域 外國企業和外商投資企業如何制定發 展策略 原產地規則 中國海關關于進口貨物原產地的一般論述  對于完全在一個國家內生產或制造的進口貨物 , 生產或制造國即為該貨物的原產國  經過幾個國家加工 .制造的進口貨物 ,以最后一個 對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家為 原產國  “ 實質性 ” 加工 •進出口的四位數稅號一級的稅則歸類己改變。 或 •增值率超過 30% 內地與香港關于建立更緊密 零關稅  自 2020年 1月 1日起 ,對 273種原產香港的進口 貨物實行零關稅  不遲于 2020年 1月 1日 ,對該 273種原產香港以 外的進口貨物實行零關稅  具體的原產地標準將于 2020年 1月 1日前確定 經貿關系安排 內地與香港關于建立更緊密 經貿關系安排 (續 ) 273種進口貨物分類  雜項食品 (冰淇淋 ) : 1  礦產品 (潤滑油 ) : 1  化學工業及其相關工業的產品 : 25  塑料及其制品 : 15  生皮 (毛皮除外 )及皮革 : 2  木漿及其他纖維狀纖維素漿。 回收 (廢碎 ) 紙及紙板。 紙 ,紙板及其制品 : 13  紡織原料及紡織制品 : 87  鞋靴 ,護腿和類似品及其零件 : 1 內地與香港關于建立更緊密 經貿關系安排 (續 ) 273種進口貨物分類 (續 )  玻璃及其制品 : 2  天然或養殖珍珠制品 ,寶石或半寶石 ,貴金屬 ,包貴金 屬及其制品。 仿首飾。 硬幣 : 16  賦金屬及其制品 : 17  機器 ,機械器具及其零件 : 9 內地與香港關于建立更緊密 經貿關系安排 (續 )  電機 ,電氘設備及其零件。 錄音機及放聲機 ,電視圖 像 ,聲音的錄制和重放設備及其零件 ,附件 : 55  光學 .照相 .電影 .計量 .檢驗 .醫療或外科用儀器及 設備 .精密儀器及設備。 上述物品的零件 .附件 : 14  鐘表及其零件 : 11  雜項制品 : 4 內地與香港關于建立更緊密 經貿關系安排 (續 ) 開放服務貿易領域 自 2020年 1月 1日起對香港服務和服務提供者開放以下服務或貿易行業 項目 開放程度 管理咨詢 (法律 ,會計 ,審計 ,認証除外 ) 獨資 會展 獨資 廣告 獨資 會計 (有內地執業資格的會計師 ) 每年在國內的工作時間放寬 房地產 (涉及自有或租賃高標準房地產項目服務或提供以收費或合同房地產服務 ) 獨資 建築專業服務。