某医院财务管理规章制度汇编(编辑修改稿)

某医院财务管理规章制度汇编(编辑修改稿)内容摘要：

于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账 准备”科目，贷记本科目。 如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。 1116 坏账准备 一、本科目核算医院 对应收医疗款和其他应收款 提取的坏账准备。 二、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备 、 确认坏账损失并计入当期费用。 三、计提坏账准备的方法由医院根据应收款项的性质等自行确定，可以 采用的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。 医院应当以适当方式 列出目录， 具体注明 计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，并按照管理权限报经批准。 坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。 如需变更，应当按照管理权限报经批准，并在会计报表附注中予以说明。 医院在确定坏账准备的计提比例时，应当根据医院以往的经验、债务人 或债务单位的还款能力，以及其他相关信息合理地估计。 四、 当期应补提或冲减的坏账准备 金额的 计算 公式如下 ： 当期应补提或冲减的坏账准备 = 当期按应收款项计算应计提的坏账准备金 额 本科目贷方余额 （或 + 本科目 借方余额 ） 五 、坏账准备主要账务处理如下： （一）提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 （二）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收 医疗款”、“其他应收款” 科目。 如果 已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记“应收 医疗 款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应 收 医疗 款”、“其他应收款”科目。 六 、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。 1121 预付账款 一、本科目核算 医院 预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。 医院 按合同规定向 承包工程的 施工企业 等 预付 的 工程 价款 、备料款等 ，也在本科目核算。 二、本科目应按 “预付工程款”、“其他预付款” 及 供应单位设置明细账，进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理如下： （一）预付工程款 按合同规定向 施工企业 预付 工程 进度 款 时 ， 按预付的金额， 借记本科目 （预付工程款） ，贷记“银行存款” 、 “零余额账户用款额度”、 “基建拨 款” 等科目。 根据工程价款结算账单 与施工企业结算工程价款时，按 医院应承付的工程价款 ， 借记“在建工程”、“基建工程” 科目， 按预付工程款余额，贷记本科目 （预付工程款） ， 按其差额，贷记 “应付账款 —— 应付工程款 ” 等 科目。 （二）其他预付款 因 采购药品、物资、设备 等 而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目 （其他预付款） ，贷记“银行存款”等科目。 收到所购 药品、 物资、设备等 时 ， 按照应计入购入资产成本的金额 ， 借记 “药品”、 “ 库存物资 ”、“ 固定资产 ” 、 “在建工程 —— 设备安装 ”、 “基建工程 —— 设备投资 ” 等科目，按 预付的款 项 ，贷记本科目 （其他预付款） ，按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。 四、医院对其预付账款，一般不计提坏账准备。 如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、 撤销等原因已无望再收到所购货物 的 ，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准备。 将预付账款账面 余额 转入其他应收款时 ，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。 五 、本科目期末借方余额，反映 医院 实际预付的款项。 1201 药 品 一、 本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的 实际 成本，包括存放在药库、药房的药品。 二、本科目应 设置“ 药库 ” 、 “ 药房 ”两个一级明细科目 ， 并 按西药、中成药、中草药 设置二级明细科目， 进行明细核算。 药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。 药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。 三 、 药品的主要账务处理如下： （一） 医院药品 在取得时，应当以其成本入账，具体如下： 购入的 药品 ，其成本按照 药品进价（含增值税额，下同）确定。 外购药品 验收入库 ，按 药品进价 ，借记本科目（药库），贷记“银行存款” 、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”、“应付账款” 等科目。 托加工完成的药品 ， 其成本包括加工领用药品的 成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与 药品 加工有关的间接费用）和其他成本（指除 领用药品 成本、加工成本以外的，使 加工完药品入库所 发生的其他支出）。 自行加工或委托加工完成的药品验收入库， 按 所确定的 成本 ，借记本科目（药库）， 贷记“ 生产成本 ” 、“委托加工物资 ”科目。 ， 其成本比照同类药品的市场价格或有关凭据注明的金额确定。 接受捐赠的药品验收入库， 按 确定的成本 ，借记本科目（药库），贷记“其 他收入”科目。 （二） 医院药品 在发出时，应当采用个别计价 法 确定发出药品 的实际成本，具体如下： 领取药品 ，按照领取药品的 成本 ，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。 药房卖出药品结转药品销售成本时，按卖出药品的实际成本，借记“医疗成本”科目，贷记本科目（药房）。 ，按照 领用 药品 的成本 ，借记“医疗成本”科目 ， 贷记本科目（药库）。 自行加工或委托加工 发出药品，按照 发出 药品 的成本 ，借记“生产成本”、“委托加工物资” 科目，贷记本科目（药库）。 对外捐赠 或用于免费救治 发出 药品，按照 发出 药品 的 成本 ，借记“其他费用” 、“公益性支 出” 科目，贷记本科目（药库）。 四 、 医院的各种药品，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。 发现盘盈、盘亏、变质、毁损的药品，按照药品成本，先记入“待处理财产损益”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后 及时进行账务处理 ： （一）盘盈的药品，按 照 同类药品的市场价格 ，借记本科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目。 报经批准处理时，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。 （二）盘亏 、变质、毁损 的药品，按 其实际 成本 ，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科 目，贷记本科目。 报经批准处理时，按照药品成本扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记 “ 库存现金” 、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照药品实际成本，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目。 五 、 本科目 期末 借 方余额 ，反映医院所储存药品的 实际 成本。 1203 库存物资 一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的 低值易耗品 、卫生材料、其他材料 的实际成本。 二、本科目应当按照 库存物资的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设 置 一级明细科目 ，其中 对于高值耗材， 还 应当 设置专门的二级明细科目，进 行明细核算。 物资管理部门应当在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。 三、 库存物资的主要账务处理如下： （一） 库存物资 在取得时，应当以其成本入账，具体如下： ， 其成本 按照采购 价格（含增值税额，下同）确定。 外购的其他材料、低值易耗品等，其成本包括采购价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于物资采购成本的费用。 外购的 物资验收入库，按 确定的成本 ， 借记本科目，贷记“银行存款 ”、“应付账款” 、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入” 等科目。 通过 基本建设项目购入的可直接使用的达不到固定资产标准的工 具、 器具，应当于基建工程 完 工交付使用时，按照工器具采购成本， 借记本科目，贷记“基建工程 —— 设备投资 —— 工具及器具 ”科目。 完成 或委托加工 收回 的 低值易耗品 或 材料 ，按照 加工前发出物资成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与 物资 加工有关的间接费用）和其他成本（指除 加工前发出物资 成本、加工成本以外的，使 物资 达到目前场所和状态所发生的其他支出），借记本科目，贷记 “生产成本 ”、“委托加工物资” 等科目。 低值易耗品或材料 ， 其成本比照同类物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。 接受捐赠的物资验收入库， 按照 确定的成本 ，借记本科目，贷记“ 其他 收入” 等 科目。 （二） 库存物资 在发出时，应当根据 不同类别物资的 实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出 物资 的实际成本。 计价方法一经确定，不得随意变更。 领用 或加工发出低值易耗品或材料 ，按照 其实际成本 ，借记“ 医疗成本 ” 、“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用” 等科目，贷记本科目。 卫生 材料，按 照 其实际成本 ，借记“医疗成本”科目，贷记本科目。 捐赠 或用于免费救治 发出 低值易耗品或材料 ，按照 其实际 成本 ，借记“ 其他费用 ” 、“公益性支出” 等科目，贷记本科目。 ，应 按报 废低值易耗品的残料 变价收入冲减有关 成本 费 用，借记 “ 库存现金” 、“银行存款”等科目，贷记“医疗成本”等科目。 四 、 医院 的各种 库存物资 ，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。 对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等 物资 ，应当 按照库存物资的实际成本，先记入“待处理财产损益”科目，并 及时查明原因， 根据管理权限报经批准后 及时进 行账务处理 ： （一）盘盈 的库存物资 ，按 比照同类物资的市场价格确定的价值 ，借记本科目，贷记“ 待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 ”科目。 报经批准处理时，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。 （二）盘亏 、变质、 毁损 的库存物资 ， 按照库存物资账面余额，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目。 报经批准处理时，按照库存物资账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记 “ 库存现金” 、“银行存 款”、“其他应收款”等科目，按照库存物资的账面余额，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目。 五、本科目期末借方余额，反映 医院库存物资的 实际 成本。 1205 委托加工物资 一、本科目核算医院委托外单位加工的各种药品、 卫生 材料等物资的实际成本。 二、本科目应按委托加工物资的类别和受托加工单位等设置明细账，进行明细核算了。 三、委托加工物资的主要账务处理如下： （一） 发给外单位加工的 药品、卫生材料等 ，按照 其实际成本 ，借记本科目，贷记“药品 —— 药库” 、 “库存物资” 科 目。 （二）医院支付加工费用、应负担 的运杂费等，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （三） 委托加工完成的 药品、卫生材料等 验收入库，按 加工前发出物资的 成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与物资加工有关的间接费用）和其他成本（指除 加工前发出物资 成本、加工成本以外的，使物资达到目前场所和状态所发生的其他支出） ，借记 “药品 —— 药库” 、 “库存物资” 科目，贷记 本 科目。 四、本科目期末借方余额，反映医院委托外单位加工但尚未加工完成物资的实际成本。 1301 待摊费用 一、本科目核算 医院 已经支出，但应当由本期和以后各期分别 负担的 分摊期在 1 年以内（含 1 年）的 各项费用，如预付保险费、预付租金等。 二、 医院 的待摊费用应当按照其受益期限 在 1 年内 分期平均摊销，计入当期费用。 如果某项待摊费用已经不能使 医院 受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。 三、待摊费用的主要账务处理如下： （一）发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。 （二）按照受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 四、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映 医院 各种已支出但 尚未摊销的费用。 1401 长期股权投资 一、本科目核算 医院 持有时间准备超过 1 年（不含 1年）的各种股权性质的投资。 二 、 本科目应当按照被投资单位设置明细账，进行明细核算。 三 、长期股权投资的主要账务处理如下： （一） 长期股权投资在取得时，应当按照 实际支付的。