财务管理-从外部审计看证券公司存在的风险与问题(编辑修改稿)

财务管理-从外部审计看证券公司存在的风险与问题(编辑修改稿)内容摘要：

否经过严格的控制 ?是否发生过资金被盗 或套取现金等情况 是否存在特殊或大额提款的授权审批制度 收市后 ,财务部门是否将客户交易结算资金存取汇总表与银行传真的存取汇总 数据以及客户交易结算资金日结表相核对 ,形成核对记录 经纪业务 内部控制专项测试点 27 经纪业务 内部控制专项测试侧重点  是否建立经纪业务风险点的业务操作流程  是否存在挪用客户保证金的情况  系统权限设置是否合理  是否利用国债回购业务变相融资  营业部是否在合法的范围内从事业务  对于手续费率的管理是否完善  客户存取款的办理是否合规  资金账户与股东账户的关系是否明确  营业部是否存在客户投诉的情况 28 资产方 关系 负债方 客户资金银行存款 + 客户清算备付金存款 + 交易保证金 + 受托资产 ≥ ＜ 代买卖证券款 + 受托资金 说明：若上述关系为 ≥，则表明证券公司未挪用客户交易结算资金 ； 若上述关系为＜，则表明证券公司已挪用客户交易结算资金，其挪用金额为：负债方减资产方的差额。 经纪业务 是否挪用客户保证金计算公式： 说明：自 2020年 1月 1日实施 《 金融企业会计制度 》 ，受托资产、受托资金将列表外。 29 经纪业务 具体实施会计报表项目审计侧重点：  抽取营业部柜台交易清单、营业部资金交易汇总表等交易清算系统生成的代买卖证券款的数据与财务部门的账面金额相核对，如有差异应查明原因；  检查交易系统中的客户资金流水是否存在余额为负数的情况，从而判断公司是否存在为客户融资的情况；  实施分析性程序，动态关注是否存在挪用客户交易结算资金的行为  函证交易及期末余额 30 客户资产管理业务 关注的风险点：  承担资产管理损失的风险  采用分散方式管理的风险  证券公司将客户资产管理业务与自营业务混合操作或账外经营 31 客户资产管理业务 内部控制专项测试侧重点  证券公司与客户签订的协议是否合规  是否全面履行受托人的责任与义务  是否有效保证委托资产的安全性  委托资产的运作是否符合监管规定  协议到期时是否履行清算程序 32 客户资产管理业务 具体实施会计报表项目审计侧重点：  确定受托资金的真实性  确定受托资产的真实性  检查受托资产的交易是否全部入账  检查受托资产管理收益或损失的确认是否合理 33  变更会计政策与估计  或有事项  股权转让  不良资产的处理 特殊的会计问题 34 变更会计政策与估计  证券公司变更会计政策与估计主要集中在： （ 1）各项资产减值准备的计提政策 （ 2）固定资产计提折旧政策、长期待摊费用摊销政策 （ 3）投资收益采用的核算方法  公司在确定会计政策和会计估计及其变更时，应当履行相关程序 （ 1）会计政策的采用 （ 2）企业变更经批准执行的各项会计政策 特殊的会计问题 35 或有事项  证券公司或有事项主要项目 （ 1）未决诉讼、仲裁形成的或有负债 （ 2）为其他单位提供债务担保形成的或有负债  预计负债 （ 1）证券公司应根据诉讼案件的进展情况进行不同的预计负债估计 （ 2）证券公司应履行对外担保授权制度并及时动态分析被担保单位的经济状况，预计承担连带法律责任的可能性 （ 3）合理预计与不合预计的处理 特殊的会计问题 36 特殊的会计问题 判决阶段 判决结果 预计负债 法院已判决 终审败诉 按照法院判决的应承担的损失金额，确认为预计负债 正在上诉或者经上一级法院裁定暂缓执行或者由上一级法院发回重审等 根据已有判决结果合理估计可能产生的损失金额，确认为预计负债 法院尚未判决 应向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性，以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见，将预计损失金额，确认为预计负债 37 股权转让  出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过；  与购买方已办理必要的财产交接手续；  已取得购买价款的大部分（一般应超过 50%）；  企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。 值得注意的是，如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准，则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。 特殊的会计问题 财会 [1998]16号， 财会 [2002]18号 38 不良资产的处理 产生不良资产的因素 （ 1）违规经营所致 （ 2）不重视资产管理 目前证券公司化解不良资产风险的主要方法 （ 1）计提各项资产减值准备 （ 2）进行债务重组 特殊的会计问题 39 证券公司存在的问题对内部控制报告的影响 注册会计师在审计过程中，通常会承认历史，正视客观现实，关注公司内部控制存在的主要风险。 通过内部控制测试，注册。