新编审计模拟实习书(编辑修改稿)

新编审计模拟实习书(编辑修改稿)内容摘要：

付款人 全称 上海技术工业研究所 帐号 开户银行 人民币 伍拾万元正 收款人 全称 帐号 开户银行 用途 划款 收款人开户行 盖章 贷记凭证（收帐通知） AA659635 签发日期： 20xx 年 11 月 26 日 付款人 全称 上海国泰有限公司 帐号 086780－ 10226418160 开户银行 中信实业银行上海分行 人民币 收款人 全称 帐号 开户银行 用途 划款 收款人开户行 盖章 银行询证函 （银行）： 本公司（筹）聘请的上海正则会计事务所有限公司正在对本公司（筹）的注册资本实收情况进行审验。 按照中国注册会计师独立审计准则的要求和国家有关法规的规定，应当询证本公司股东向贵行缴存的出资额。 下列数据如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。 有关询证费用可直接从本公司（筹）存款帐户中收取。 回函请直接寄至上海正则会计事务所有限公司。 通信地址：上海牡丹江路 1528 号 邮编 201900 电话： 56124148 传真： 56101270 截至 20xx 年 11 月 27 日止，本公司股东缴入的出资额列示如下： 缴款人 缴入日期 银行帐号 币种 余额 款项用途 备注 20xx． 11． 8 人民币 投资 20xx． 11． 26 人民币 投资 合计金额（大写） 法定代表或委托代理人（签章） 1．数据证明无误 2。 数据不符，请列明不符金额 （银行签章） 经办人： 20xx 年 11 月 27 日 往来 户明细表 帐号： 客户名：上海 进出口有限公司 日期范围： —— 打印日期： 20xx 年 11 月 27 日 交易码： 0361 交易日期 柜员交易号 起息日期 借贷 发生额 帐户余额 支票号码 20xx． 11． 09 四．被审计单位会计政策与内部会计核算办法 要求通过审阅《信达公司财务管理制度》与预审阶段的符合性测试底稿，充分熟识与了解被审计单位会计政策与内部会 计核算办法，为进一步介入实质性测试做好准备。 上海信达进出口有限公司 财务管理制度 （银行签章） 经办人： 20xx 年 月 日 二零零二年一月 第一章 总则 第二章 财务预算曹理制度 第三章 财务决算曹理制度 第四章 固定资产管理制度 第五章 流动资产管理制度 第六章 对外投资管理制度 第七章 收入和利润管理制度 第八章 成本管理制度 第九章 财务分析制度 第十章 发票管理制度 第十一章 财务核算体系制度 第十二章 财会机构和财会人员 第一章 总则 企业财务管理是利用货币形式，对企业资金的形成、运用、补偿、收入、分配所进行的计划、调节、监督等综合管理工作。 其具体内容包括：财务预算管理 、财务决算管理、固定资产管理、流动资产管理、工资管理、成本管理、费用管理、销售和利润管理、财务分析和财务机构等。 企业财务管理是企业管理的重要组成，它的主要任务是按按照党和国家的方针、政策和制度的规定，认真编制财务预算，组织和管好，用好资金，搞好经济核算，降低成本费用，提高经济运行效益。 实行财务监督，反对铺张浪费，防止贪污盗窃，保障资产安全，正确分配盈利，依法纳税，妥善处理各方面的经济关系。 进行财务分析，参与经济决策，提高管理水平，促进企业发展。 第二章 财务预算管理 财务预算管理是根据市场供求情况 ，结合企业实际情况，在预测的基础上积极而稳妥地编制，主要包括： 固定资产预算、流动资产预算、成本预算、销售预算、利润预算、财务收支预算、现金流量预算等。 财务预算的编制应在公司领导的指导下，各有关部门的配合下，在每年第一个月内拿出草案，提交公司董事会讨论通过。 第三章 财务决算管理 企业在编制财务决算前，应认真清算帐面，核实各项收入和支出，按规定清核各项待摊费用和递延费用，清算应收、应付、预收、预付款项，盘点各项财产物资，多余积压的物资要进行处理。 在编制年报决算时要严格执行成本开支范围，企业的一切收 入都要入帐。 要认真总结财务管理工作的经验教训，找出管理和财务核算的薄弱环节，提出改进措施。 第四章 固定资产管理制度 (一 ) 固定资产确认 固定资产是指使用年限在一年以上的各种机器设备、房屋、和建筑物运输工具用其他与生产经营相关的设备器具等。 对不属于生产经营主要设备但单位价值在 20xx 元以上，并且使用期限在二年以上的工具、器具也应作为固定资产。 不同时具备以上二个条件的为低值易耗品。 (二 ) 固定资产分类 根据固定资产经济用途和使用情况企业的固定资产分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、 不需用固定资产、土地和融资租入固定资产。 (三 ) 固定资产的入帐价值 固定资产计价按历史成本原则，按固定资产取得方式确定入帐价值。 1． 自行建造的固定资产按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生 的全部支出作为固定资产入帐价值． 2．有偿调入或购入的固定资产按现行调拨价格或购入价格上发生的包装 费、运杂费、安装费后的价值入帐。 3．在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的原价减去改 建、扩建过程中拆除部分的变价收入，加上改建，扩建增加的价值入帐。 4．其他单位投入的固 定资产按双方议定价格入帐。 5．融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产的帐面价值入帐。 6．接受捐赠的固定资产，根据捐赠方提供的有关凭证上标明的金额加上应 支付的相关税费作为入帐价值，如无凭据的按同类固定资产市场价格估计的金 额加上应支付的相关税费作为入帐价值。 7．盘盈的固定资产按同类或类似固定资产市场价格减去该项固定资产的新 旧程度估计的价值损耗后的余额作为入帐价格。 8．接受债务人抵债或以非货币交易换入的固定资产，按应收债权或换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费作为入帐价值。 对收到补 价的按应收债权或换出资产的帐面价值减去补价加上应支付的相关税费作为入帐价值。 对支付补价的按应收债权或换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费加上补价作为入帐价值。 9．固定资产修理工程一般不增加固定资产的价值，但在修理时进行技术改造的应增加固定资产的价值 (四 ) 固定资产价值的改变 企业己入帐的固定资产除发生下列情况外不得随意变动。 1. 根据国家规定对固定资产重新估价。 2. 增加补充设备或改良装置。 3. 将固定资产的一部分拆除。 4. 调整固定资产估计记帐价值的差额。 5. 发现原记录固定资产价值的错误。 (五 ) 固定资产折旧 1．提取 折旧的范围 ①房屋和建筑物 ②在用的机器设备、仪器仪表、生产管理用具、运输车辆 ③季节性停用或大修理停用的设备 ④租给外单位使用的固定资产 ⑤未使用、不需用的固定资产 2．下列固定资产理不提折旧 ①土地 ②租入不属于企业的固定资产 ③账面已提足折旧的固定资产 3 提取折旧的方法和依据： ①提取折旧的依据以固定资产的账面原值为依据，根据月初可提取折旧的固定资产账面原值，按月计算当月应提折旧，记入当月成本，当月增加的固定资产，当月不提折旧， 当月减少的固定资产，当月照提折旧。 ②提取折旧的方法，按分类折旧法 计提单项固定资产折旧，固定资产折旧方法一律采用平均年限法，平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下： 月折旧率＝ (1— 预计净残值率 )247。 折旧年限 x12 月折旧额＝固定资产原值 x月折旧率 ③固定资产净残值率按固定资产原价的 4％确定 ④固定资产折旧年限的分类 a 房屋、建筑类、钢筋水泥建筑 25 年，砖木结构 20 年。 b 运输设备使用年限为 10 年。 c 电子仪器、仪表设备使用年限为 5 年。 d 机器设备、生产用具及其他固定资产使用年限 10 年。 (四 )固定资产的修理： 固定资产修理不实行预提大修理资金，按实际数列支，数 额较大的可分次摊销。 (五 )固定资产的日常管理 1. 固定资产实物管理由公司设备科实施，财务部门负责固定资产帐面核算。 2. 固定资产的购置，调拨，报废，盘亏等手续的的审批部门为公司经理室。 3. 对每项固定资产要设立明细帐卡，正确，全面，及时的记录固定资产增减变动情况，要建立健全使用管理制度和维修制度。 4. 新增固定资产，事先必须进行可行性研究，作出经济效益预测，防止盲目购建，要按规定办理报批手续，认真做好新增固定资产验收和入帐工作。 5. 闲置不用的固定资产，按新旧程度及时出售有偿转让，对报废的固定资产，要经技术部门鉴定，按报 经批准，要做好残料的变价收入。 6. 定期进行固定资产清查盘点，由财务部门牵头，设备部门和使用部门共同参与，做到帐卡物三相符，对盘盈盘亏和毁损的固定资产，要查明原因，按规定报经批准，作增加或减少固定资产处理。 第五章 流动资产管理制度 企业的流动资产是指企业主要用于生产经营活动的那部分资金，应当按照既保证经营、生产需要，又节约使用资金的原则核定使用。 因此必须做好现金管理、银行存款管理、应收帐款管理、物资管理、低值易耗品管理等。 一．现金管理制度 1. 设置现金日记帐，企业所发生的现金收支业务全部通过出纳人员纳人员根 据收付凭证按业务发生的顺序逐笔登记。 2. 除规定可用现金支付的项目外，一切付款均应通过银行结算。 3. 现金日记帐必须做到日清月结，帐款相符，不白条抵库。 4. 库存现金不超过限额，超库存现金必须在当天或次日上午解交银行 5. 不坐支 6. 现金报销凭证要合法有效，对不合法凭证坚决不予报销 7. 业务员现金报销金额在 100元以下部门负责人审批，超过限额需企业负责人审批，部门负责人报销有企业负责人审批，企业负责人报销交叉审批 8. 部门借款金额在 1000 元以下有部门负责人审批，超过 1000 元需企业负责人审批，部门负责人借款要有企业负责人审批，企业负 责人借款要有交叉审批手续 二．银行存款管理制度 1. 不开具空白支票。 2. 按时与银行对帐，月底做好银行余额调节表。 3. 不出租出借银行帐户。 4. 不得将单位资金以个人名义私存． 5. 对信用卡和信用保证金存款设立其他货币资金帐户进行核算。 6. 支票领用要有审批手续，审批权限参照现金审批办法 三．存货管理制度 公司存货主要由原材料、成品、包装物构成。 要加强物资管理制度，完善原始凭证管理和设置必要的帐册。 要及时完整地记录各种物资的收、发、存的数量，单价、金额。 委托加工要设置专门帐册，做好收、付记录．仓库保管要有专人负责，防止物资 的霉烂变质．要每季进行一次局部清查，年终进行一次全面清查盘点，对发生的盘盈、盘亏、毁损按规定程序报经批准后处理。 (一 ) 存货管理程序 1．业务部门建立销售台帐，记录商品名称、货号、数量、单价、金额，根据收发凭证记帐，按月编制销售报表，每月 1 号前报公司经理室和财务部门。 2. 仓库要有专人管理，办理入库验收和出库发放手续。 设置库存实物帐，记录本仓库存放各种商品名称、数量、货号。 根据进出仓单登记反映库存数量品种变动，按月编制库存实物报表报业务部门和财务部门。 3. 收发货必须符合下列手续： (1)存 货入库需清点验收，由验收人在进仓单 (三联 )上签收，注明实收数量，退二联给业务部门。 对不入库商品 (如工厂直接到码头或客户直接从工厂提货 )也须办理进出库手续，并在进货和提货凭证上注明发货地点、发货人、发运方式。 (2)发货必须凭提货联，并要有提货人签收。 (3)代客户托运发货要有销售合同，合同上要载明委托事项、发运方式、到达地、费用结算等内容。 4．存货发生溢缺应及时报溢报损调整帐面．报溢报损单由仓库管理人员及业务部门填报，报公司经理审核，送财务部门调整帐面，并查明原因由业务部门提出处理 意见，按审批权限上报公司总经理批准。 5．对库存搁置半年以上不动的商品，应通知业务部门停止进货和采取措施。 对库存期限一年以上的商品要计提跌价准备。 （二）低值易耗品管理。