财务培训：联想财务基础知识培训(编辑修改稿)

财务培训：联想财务基础知识培训(编辑修改稿)内容摘要：

款利息29 内部费用分配 65 职工薪金 101 分期付款利息30 其他市场发展费用 66 外地员工津贴 102 信用证费用31 市场发展费用小计 67 双粮 103 汇兑损益32 办公用品及消耗 68 员工佣金及红利 104 银行手续费33 办公室供应 69 劳务费 105 内部费用分配34 报刊杂志费 70 三项经费 106 其他财务费用35 低值易耗品 71 公积金款项 107 银行利息收入36 市内电话费 72 员工保险费 108 财务费用小计一、会计系统基础 财务报表间的关系 其他附表 股东权益增减变动表 分片报表（事业部制） 报表格式与 T型帐户 集团报表的特殊项目 预计回佣，往来款，法人内往来款； 内部银行借款，分期付款； 内部确认收入、成本，内部净分进利润； 预计、实际折扣，预计、实际回佣。 一、会计系统基础 总结：财务会计的目的与不足 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息； 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者； 不足：过于保守，只从一个角度看问题； 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。 发展： 管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。 一、会计系统基础 管理会计 目的：分析信息和决策支持； 核心：现金流量与价值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、总量分析、边际分析。 主要内容 ：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。 非整体性。 一、会计系统基础 财务管理 投资，筹资，头寸管理，项目预算。 长、短期方案分析、操作； 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； 现金（头寸）管理； （资本支出性）项目管理； 预算和控制。 目标体系，财务监督和调整，财务考核。 一、会计系统基础 总结： 会计是信息系统、监管系统； 财务（ Finance）是现金和（企业）价值管理。 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。 二、公司会计制度及报表编制 公司会计制度 根据公司自身特点，按照公认会计原则 GAAP，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。 公司会计政策、方法； 公司会计帐薄、核算、报告系统和流程； 现金管理； 会计体系的内部牵制和监管； 其他。 会计政策、方法 记帐年度：每年 4月 1日至第二年 3月 31日。 会计主体及合并范围 (多个主体的合并）； 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； 收入确认原则（如：分期收款销售）； 存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）； 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； 在建工程（利息资本化）； 所得税（无）； 会计政策、方法 员工福利及激励（培训、购股权）； 利润分配安排（股利分派与再投资）； 其他。 集团运用 ERP系统后的会计政策变动： 收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。 报表编制流程 期末调整（应计事项） → 事业部报表 → 抵消内部交易、纵向合并 → 子公司报表 → 集团公司报表 三、财务比率和报表分析 你需要了解什么。 有多少种数据源可满足要求。 怎样分析可以突出问题。 财务报表体系 报表分析基础 财务比率 公司的财务指标体系 财务报表体系 报表：披露财务状况和经营成果； 可用数据： 收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据； 集团特定数据： 预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。 报表分析基础 比较报表 （年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析； 百分比分析 （横向、纵向），结构变动； 比率分析。 集团报表实例。 项 目 合 并 上 月 金 额 本月金額 本季金额 累计金額 1 产品销售收入 853,750 2,451,522 4,324,472 819,3632 软件销售收入 0 248 4,955 03 商品销售收入 712,906 1,691,285 3,192,299 475,2284 技术服务收入 9,322 20,637 34,405 6,2525 其他业务收入 4,594 11,063 18,777 5,1746 内部确认收入 0 0 0 07 减： 未实现收入 (1,433) 132 (149) 1,5318 营业收入总额 1,582,005 4,174,623 7,575,057 1,304,4859 减：实际折扣 35,468 100,438 120,593 39,99010 预计折扣 21,841 38,163 120,105 (3,060)11 营业税 251 507 1,006 22212 营业收入净额 1,524,445 4,035,515 7,333,353 1,267,33313 产品销售成本 300,724 1,555,030 3,139,481 647,19614 其中：材料成本 282,875 1,499,628 3,037,828 628,84915 制造费用 17,849 55,402 101,653 18,34716 软件销售成本 0 0 38 017 商品销售成本 1,066,717 2,062,662 3,496,539 483,93318 技术服务成本 963 4,185 12,892 1,84419 其他业务成本 5,877 12,899 22,750 3,55120 内部确认成本 0 (1) (1) (0)21 营业成本总额 1,374,280 3,634,776 6,671,699 1,136,52322 减：现金回佣 1,572 (24) 743 3,07023 实际回佣 16,578 62,264 199,270 27,87824 预计回佣 23,918 24,659 25,637 88025 营业成本净额 1,332,211 3,547,876 6,446,。