康德尔机电公司财务管理制度doc(编辑修改稿)

康德尔机电公司财务管理制度doc(编辑修改稿)内容摘要：

设置专栏。 （ 1） 公司 在收到购货发票时，其进项税借记 “应交税金 — 应交增值税（进项税额）”，发出商品销售时贷记“应交税金 — 应交增值税（销项税额）”； 公司 当月应缴纳的增值税务必在规定期限内缴纳，不得延迟。 （ 2）本月上交 上 月的应交增值税，借记“应交税金 — 应交增值税（已交税金）。 （ 3）月份终了，结转 “应交税金 — 应交增值税”明细科目的期末借方余额，反映 公司 尚未抵扣的增值税。 （二）未交增值税 （ 1）根据新税法规定，本科目核算 公司 欠交增值税税款和待抵扣增值税情况 ,为 了能更清晰的核算 公司 欠交增值税和待抵扣税金，在“应交税金 —— 未交增值税”下设两个三级科目，“未交增值税（欠交增值税）和“未交增值税（待抵扣税金）”。 （ 2）“应交税金 — 未交增值税（欠交增值税） 借方核算 公司 本月上缴上期的增值税以及多缴的增值税（若本月进项大于销项的余额，继续留在应交增值税科目核算，下月继续抵扣无须转到该科目）；贷方核算本月应交未交的增值税。 月份终了，将本月应交未交增值税自本科目“应交增值税”明细科目转入本科目（未交增值 税）明细科目，借记“应交税金 — 应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金 — 未交增值税（欠交增值税）”；将本月多交的增值税自本科目“应交增值税”明细科目转入本科目“未交增值税”明细科目，借记“应交税金 — 未交增值税（欠交增值税）”，贷公司财务管理制度 11 记“应交税金 — 应交增值税（转出多交增值税）”科目。 本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金 — 未交增值税（欠交增值税）”，贷记“银行存款”。 （ 3）未交增值税（待抵扣税金） 核算 公司 由于当月回款额小于按规定应予抵扣的数额，需要留待以后月份从应缴 纳的增值税中继续抵扣税金的增 减变化情况。 公司 收到（总公司开具的）购货发票时，借记“应交税金 — 未交增值税（待抵扣税金）”，在以后可以抵扣时按先进先出的原则，借记“应交税金 — 应交增值税（进项税额），贷记“应交税金 — 未交增值税（待抵扣税金）”。 （三）应交城市维护建设税 月份终了， 公司 以当月应缴纳的增值税乘以适用税率（市区一般 7%）计算出当月应缴城市维护建设税，借记“ 商品销售 税金及附加”，贷记“应交税金 — 应交城市维护建设税”； 公司 缴纳本税金时借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （四） 应交个人所得税 公司 按当地税务机关规定的适用税率，计算当月应代 扣代交职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目（应交个人所得税）；交纳个人所得税时，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。 （五）应交所得税 公司 根据当期实现的应纳税所得额，乘以适用税率计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目（应交所得税）；交纳所得税时，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。 本年利润 本科目核算 公司 在本年度实现的利润（或亏损）总额。 期末 公司 结转利润时，应将“ 商品销售 收入”、“营业外收入”科目的期末余额分别转入本科目，借记“ 商品销售 收入”、“营业外收入”，贷记本科目；将“ 商品销售 成本”、“ 管理 费用”、 “经营费用”、 “ 商品销售 税金及附加”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额转入本科目，借记本科目，贷记“ 商品销售成本”、“管理费用”、 “经营费用”、“商品销售税金及附加”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税” 等科目。 年度终了 公司 应将本科目收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或净亏损），全部转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配 — 未分配利润”；如为净亏损，公司财务管理制度 12 作相反会计分录结转后本科目应无余额。 利润分配 本科目核算 公司 利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 年度终了 公司 将本年实现的净利润转入本科目，借记“本年利润”，贷记“利润分配 — 未分配利润”；如为亏损转入本目时借记“利润分配 — 未分配利润”，贷记“本年利润”。 本科目年末余额为 公司 历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 实收资本 本科目核算公司投资者安企业章程 实际投入企业的资本 本科目年末余额 应与公司注册资本相符。 商品销售 收入 本科目核算 公司 经营主要业务所取得的收入。 公司 应按以下规定确认 销售 收入的实现，并按已实现的收入记帐，计入当期损益： 销售 的商品以商品发出同时开具销售发票作为收入的实现。 实现的 销售 收入应按实际价款记帐，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应交税金 — 应交增值税（销项税额）”，已实现销售的商品发生退回的，必须取得对方税务机关出具的“购货退出证明”，方可开具红字发票冲销“主营业务收入”等；如在年度会计报表报出之前发生的，属于报告年度和以前年度的销售退回，应调整报告年度会计报表的有关项目。 月终本科目余额全部结转“本年利润”。 科目应按照商品品种、规格设置数量、 金额三栏式明细账。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 商品销售 成本 本科目核算 公司 经营主营业务而发生的实际成本。 月份终了，应根据本月销售的各种商品的实际成本及公司开具的进项税票计算应 结转的 商品销售 成本，借记本科目，贷记 “库存商品”科目。 未开具增值税发票的销售退回，可以直接从本月的销售数量中冲减；已经开具增值税发票的销售退回需有税务机关出具的有关证明，方可做帐务处理。 本科目应按商品合计金额品种、数量规格设置多栏式明细账。 公司财务管理制度 13 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目应无余额。 会计凭证附件必须有成本计算明细表。 产品销售 税金及附加 本科目核算 公司 应由主营业务负担的税金、附加费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。 公司 按照有关规定计算出应交纳的“城市维护建设税”、“教育费附加”等，借记本科目，贷记“应交税金”、“其它应交款”科目。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 管理 费用 本科目核 算 公司 销售商品过程中发生的各项费用，包括工资及附加、 福利费、印花税 、 水利基金 、 物业管理 费、折旧费、 养老保险 、 住房公积金等费用。 公司 发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付 福利费 ”、“ 其他 应交款 ”、“累计折旧”等科目。 公司 应按上述费用项目设置多栏式，进行登记账簿。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 管理费用 本科目核算公司销售商品过程中发生的各项费用，包括办公费、运杂费、修理费、差旅费、电话费、业务招待费、劳保费、保险费、广告费、促销费、 交通费、 坏帐损失、其它等。 公司发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、 “待摊费用”、“累计折旧”等科目。 公司应按上述费用项目设置多栏式，进行登记账簿。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 财务费用 本科目核算 公司 因银行结算业务而发生的金融机构费用，包括手续费、利息收入及承兑贴息 等。 公司 发生的财务费 用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收入的存款利息公司财务管理制度 14 借记“银行存款”，借记本科目（红字）。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润 ” 科目 ， 结转后本科目应无余额。