天津市建工集团财务处成本核算管理制度(编辑修改稿)

天津市建工集团财务处成本核算管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

、汽车以外的固定资产修理费。 （七）物料消耗，指行政单位各种物料消耗及低值易耗品摊销。 （八）广告宣传费，指对外宣传本企业和工程项目形象而发生的各项费用。 （九）劳动保护费，劳动用品 、指按照有关部门规定标准发放给管理人员的劳动保护用品的购置费、保健费。 （十）业务招待费，指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。 业务招待费要据实列支，超限额部分为所得税调整事项。 （十一）坏账准备，指企业应收款项确认为坏账所形成的损失（包括实行坏账准备金制度的企业按规定标准计提的坏账准备金）。 （十二）董事会费，指企业最高权力机构及其成员执行职能而发生的各项费用。 （十三）咨询费，指企业向有关咨询机构进行科学、技术、经营管理咨询而发生的费用。 包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 （十四）中介 审计评估费，指企业聘请中国注册会计师事务所进行查账、验资、资产评估等发生的各项费用。 （十五）诉讼费，指企业起诉或应诉而发生的各项费用。 （十六）排污费，指企业按规定交纳的排污费用。 （十七）土地使用费，指企业使用土地而支付的费用。 （十八）企业研发费用，是企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。 （十九）无形资产摊销，指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 （二十）存货盘亏毁损，指企业施工、生产单位在施工、生产过程中由于管理不善等原因所造成的存货盘 亏、毁损和报废损失在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后的净损失，发生的存货盘盈，冲减该项费用。 （二十一）公司内部管理费，指内部独立核算单位分公司按 规定上交给上级管理费。 （二十二）其他管理费，指企业上述费用之外的其他管理费用包括：绿化费指本厂区进行绿化而了发生的零星费用，其他管理费用等。 第十三条 财务费用项目核算内容：财务费用指企业筹集资金而发生的各项费用。 具体包括企业经营期间发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及企业筹资发生的其他财务费用等。 第六章 成本核 算办法 第十四条 建造合同收入的确定 工程结算收入是依据建造合同收入确定，建造合同是指建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。 按照《企业会计准则 —— 建造合同》规定，企业采用工程完工百分比法确定建造合同收入和费用。 结合集团目前各公司管理现状，为了不影响整体核算，既要按照《企业会计准则 —— 建造合同》规定执行。 又要保证核算完整性，我们采取合同完工进度，即已经完成的合同工作量 /合同预计总工作量 *100%。 确定建造合同收入，月度完工进度依据生产部门统计工作量确定月度建造合 同收入。 年度完工百分比法将生产部门统计工作量与预计总工作量相比核实调整作为建造合同收入确定年度完工百分比法。 主要会计分录举例：某工程中标价 15000万元，本年生产部 门（统计）工程进度完工 6000万元（其中实际成本 5500万元、税金 180 万元）采取合同完工进度 =已经完成的合同工程量占合同预计总工程量的比例 (6000 万元 /15000 万元 *100%=40%)本年度完工百分比法 40%。 具会计分录 （一）本年生产部门（统计）工程进度完工 借：应收账款 6000万元 贷：工程结算 6000万元 （二）工程施工过程中，发生 相关合同成本。 借：工程施工（生产合同成本） 工程项目 5500万元 贷：应付工资、库存材料等 5500万元 （三）确认合同收入合同毛利和合同费用 借：主营业务成本 5500万元 借：工程施工 合同毛利 500万元 贷：主营业务收入 6000万元 工程完工将工程结算科目工程施工科目的余额对冲 （四）借：工程结算。 6000 万元 贷：工程施工 合同毛利 500 万元 贷：工程施工 合同成本 5500 万元 计算应缴纳营业税金及附加 （五）借：主营业务税金及附加 180 万元 贷：应交税金 180 万元 （六）借：主营业务收入 6000万元 贷：本年利润 6000万元 （七）借：本年利润 5680万元 贷：主营业务成本 5500万元 贷：主营业务税金及附加 180 万元 涉及的主要会计科目及使用说明 设置“工程施工”科目，核算实际发生的合同成本和合同毛利。 合同成本包括：（ 人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、分包工程、间接费用） 实际发生的合同成本和确认的合同毛利计入本科目的借方，确认的合同亏损计入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程结算”科目冲后结平。 设置“工程结算”科目，核算根据合同完 工进度已向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款。 本科目是“工程施工”或“生产成本”科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结算账单办理结算的款项计入本科目贷方，合同完成后，本科目与“工程施工”科目对冲后结平。 设置“应收账款”科目，核算应收和实际已收的进度款，预收的备料款也在本科目核算。 已向客户开出工程价款结算账单应收的工程进度款计入本科目的借方，预收的备料款和实际收到的工程进度款计入本科目的贷方。 设置“主营业务收入”科目，核算当期确认的合同收入。 当期确认的合同收入计入本科目的贷方，期末，将本科目的余额全部 转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 设置“主营业务成本”科目，核算当期确认的合同费用。 当期确认的合同费用计入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 设置“合同预计损失”科目，核算当期确认的合同预计损失。 当期确认的合同预计损失，计入本科目借方，期末，将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 设置“预计损失准备”科目，核算建造合同计提的损失准备。 在建合同计提的损失准备计入本科目的贷方，在建造合同完工后，应将本科目的余额调整“营业成本 ”科目。 第十五条 工程 成本核算 ，工程施工是施工企业的主要任务，工程成本核算就是将工程施工过程中发生的本期生产费用，通过归集汇总分配，然后计入有关成本核算对象，计算各项工程的实际成本。 （或称合同成本） 工程成本的构成：包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、分包工程、间接费用六项内容，内容核算办法分别如下： （一）人工费核算 工人工资及奖金：一般企业（工程）应根据工资总额，结合工程情况可采取以下办法： １、直接分配法。 生产工人发生的工资 、奖金及辅助工资等，凡能确认受益对象的，可采用直接计入受益对象的 方法。 ２、对无法确认受益对象的人工费， 可采用先归集后分配的方法。 分配可以采用以下二个方法： （１）工日（工时）分配法 应分配工资额 每工日平均工资＝───────── 生产工人实际工日数 工程项目应负担额＝该工程耗用工日数每工日平均工资。 （２）比例分配法 应分配工资额 应分配比例＝ ────── １００％ 预 算收入额（人工费） 工程项目应负担额＝该工程预算收入额应分配比例。 民工费用 :民工 (劳务分包工程 )直接进行工程施工生产，应依据相关部门提供本月结算单据，根据民工用途去向摊入工程人工费，因特殊原因未能结清的民工费，应根据劳动部门估算的民工费进行账务处理。 （二）材料费核算 采用实际价格进行材料日常核算的企业，对于发出的材料采取“加权平均法”等方法计价。 材料计价方法一经确定，在当年核算期内企业不能随意变更。 实行材料计划价格核算的企业应按月结算成本差异，按。