第2章财务报表(编辑修改稿)

第2章财务报表(编辑修改稿)内容摘要：

再生产”。 〈 5〉如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。 23 现金流量质量分析（续 2） 投资活动产生的现金流量的质量分析：〈 1〉如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。 〈 2〉如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置 /变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。 24 现金流量质量分析（续 3） 筹资活动产生的现金流量的质量分析：〈 1〉如果筹资活动产生的现金流量大于零，则须关注：筹资与投资及经营规划是否协调。 〈 2〉如果筹资活动产生的现金流量小于零，则须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力。 企业是否无新的投资发展机会。 25 与财务报表有关的其他重要信息 财务报表附注的基本内容 会计政策、会计估计变更会计差错更正 关联方关系及其交易的披露 资产负债表日后事项 审计报告 26 财务报表附注的基本内容 依据国际会计准则第 1号“会计政策的说明”，主要会计政策，指编制财务报表所执行和依据的会计准则、惯例、规则、制度。 例如，在香港上市的某公司年度报表附注中注明“本公司及其附属公司之财务报表乃按香港会计专业准则、香港普遍采用之会计原则、香港公司法及香港联合交易所有限公司上市规则之披露要求而编制”。 主要会计方法说明包 27 财务报表附注的基本内容（续 1） 括：〈 1〉应收帐款坏帐处理方法的说明，包括对直接注销法和备抵法的选择说明，以及备抵法下坏帐估计方法的说明。 〈 2〉存货计价方法的说明。 〈 3〉固定资产折旧的说明，主要包括固定资产的分类折旧年限、各类固定资产的预计残值率以及企业选用的折旧方法。 〈 4〉长期投资的说明，主要是长期投资运用成本法或权益法的说明。 〈 5〉外币折算的说明， 28 财务报表附注的基本内容（续 2） 主要包括企业在处理外币交易时所选择的汇率及汇兑损益的处理说明。 〈 6〉所得税的说明，主要包括企业对会计利润与应税利润间差异的处理方法的说明。 〈 7〉营业收入确认的说明，主要包括对企业确认其营业收入的原则的说明。 会计政策、会计估计的变更情况、变更原因以及变更对财务状况及经营成果的影响。 （后面讨论） 29 财务报表附注的基本内容（续 3） 非常项目的说明。 非常项目若对企业财务财务状况和经营成果产生重大影响，须作出详细说明。 如自然灾害、财产没收、大量出售土地等长期资产等。 关联方关系及其交易的披露。 （后面讨论） 资产负债表日后事项。 （后面讨论） 报表重要项目的明细资料（因为报表主体 30 财务报表附注的基本内容（续 4） 的表达很概括），如应收款、存货、固定资产、长期投资等。 或有项目。 理论上既包括或有负债，也包括或有收益；但实践中，只对或有负债进行说明。 （稳健性惯例使然） 审计报告（后面讨论） 依据我国证监会发布的“会计报表附注指引”，“附注”应包含以下十项内容： 31 财务报表附注的基本内容（续 5） 〈 1〉公司简介（公司历史、所处行业等）。 〈 2〉主要会计政策（执行的会计制度；会计期间；合并报表编制方法及外币报表折算方法；记帐原则和计价基础；外币核算方法；坏帐核算方法；存货核算方法，包括低值易耗品及包装物的摊销方法；长期投资核算方法，要求按债券投资、股票投资及其他投资分类披露；固定资产核算方法；在建工程核 32 财务报表附注的基本内容（续 6） 算方法，包括在建工程确认为固定资产的时点；无形资产核算方法；递延资产核算方法；收入确认原则；税项，包括主要税种和税率及所得税会计处理方法、税负减免的批准机关、文号、减免幅度及有效期限；利润分配方法，包括提取公积金和公益金的依据、比例以及股利分配政策。 此外，上述会计政策如在年内发生变更，应说明其性质、原因及影响）。 〈 3〉境内外 33 财务报表附注的基本内容（续 7） 子公司基本情况（纳入合并范围的，应明确说明；未纳入合并范围的，应说明原因）。 〈 4〉比较合并报表项目注释（如果公司在两个会计期间的数据变动幅度达到 30%及以上，且占报表日资产总额的 5%及以上或占报告期利润总额的10%及以上的，应明确说明原因 )。 〈 5〉少见的报表项目、报表项目名称反映不出项目性。