税收筹划讲座(编辑修改稿)

税收筹划讲座(编辑修改稿)内容摘要：

屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照 “ 服务业－－租赁业 ” 征收营业税。  二、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税 [2020]16号）营业额的确定 (第十三 )项的规定适用于所有建筑安装工程作业（包括一般工程和跨省工程）。 下载  财政部、国家税务总局  关于营业税若干政策问题的通知  财税 [2020]16号  （十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。 其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 下载  [案例 ]  [基本案情 ]2001年 12月 B企业以价值 100万元的房地产抵偿 A企业 100万元的债务， A企业收到后转手以 100万元的价格出售，取得货币资金周转使用。 则： B企业应纳营业税及其附加税费为 100 %=（万元） A企业同  [问题 ] A企业如何避免纳税。  [筹划方案 ] A企业帮着 B企业联系买家后以 B企业的名义销售以销售款归还债务，避免了承担税负。  [问题 ]你认为目前这样筹划是否还可行。 下载  财政部、国家税务总局 关于营业税若干政策问题的通知 文号 财税 [2020]16号 发文日期 2020115  （二十）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 下载 税收筹划的基础之二 —— 企业经济活动  企业经济活动涉及供、产、销三过程，涉及投资、筹资、收购、改组等形式  涉及的企业内部单位有采购部、生产部、销售部、技术部、财务部等  协调与合作 ——税收筹划成功的保证 企业 客户 税务部门 采购部 生产部 销售部 财务部 下载 税收筹划的基础之三 — 会计制度与税收政策的差异 一、差异的具体表现 二、差异处理原则： 平时发生会计事项，按会计制度核算，纳税申报时按税法规定进行调整 下载 五、税收筹划的思路和技术 税收筹划的突破思路： （ 1） 对纳税人经济行为决策有重大影响 （ 2） 税种的税负弹性大 用足用好税收优惠政策是最好的筹划 下载 注意： 利用税收优惠政策时应注意的两个问题： （ 1） 正确把握税收优惠政策 ， 不能曲解税收优惠条款 ， 滥用税收优惠 ， 以欺骗手段骗取税收优惠； （ 2） 应按照法定程序申请报批 ， 避免因程序不当失去应有的权利。 下载 税收筹划的基本技术     (分设 )技术     下载 六、税收筹划的工作流程  步骤 1：收集、归类相关财税政策  步骤 2：对企业现行纳税情况进行评估和剖析  步骤 3：确立节税目标，设计多种筹划方案  步骤 4：筛选税收筹划方案  对每一个方案进行成本 效益分析，风险（税收政策风险、企业风险等）分析，可操作性分析，逐一排序，确定最终方案  步骤 5：协调与合作，执行筹划方案  步骤 6：实施跟踪管理，作出绩效评价（修正） 下载 七、避税与税收筹划案例剖析 下载  [避税案例 1]购销业务中的转让定价  [基本案情 ]某纺织有限公司是由台湾 A公司在华举办的外商独资企业，主要生产销售晴纶线、马海毛线，原材料全部由台湾 A公司提供产品全部外销给香港 B公司（台湾 A公司的全资子公司）。 1993年纺织公司账面销售收入 105万元，销售成本 175万元，净亏损 118万元。  晴纶线销售成本 /公斤  向香港 B公司销售价格 /公斤  香港 B公司再销售给新加坡、日本的价格为 美元 /公斤（汇率 1： ） 下载  [图示 ]  台湾台湾 A公司  原材料  纺织公司 销售 香港 B公司   新加坡（日本）客户 下载  [避税手法分析 ]纺织公司采用人为压低产品售价的办法转移利润  [避税效果 ]  每公斤转移利润 =（元）  共销售 ，转移利润  少纳税款 （ 33%15%）=（万元） 下载  [避税手法分析 ]  购销业务中的转让定价方法：高进低出  利用商品交易的转让定价 ：低出  利用原材料及零部件的转让定价 ：高进  利用机器设备的转让定价。 方式：抬高定价、以次充好、以旧冒新  [避税筹划建议 ]  移利润，必要时可以在低税区设立关联公司 .  ，应充分考虑价格的高低，避免成为被税区机关进行纳税调整的对象 下载  [避税案例 2]租赁业务中的转让定价  [基本案情 ]某电子技术有限公司是香港 A公司在深圳创办的一家外商独资企业，该公司 1994年 2月开业后从香港 A公司租入大量固定资产，其中：厂房、宿舍价值约 4000万元，机器设备价值约 3000万元，办公、电子设备及运输工具价值约 530万元。 年租金率为 26%.  1994年度该公司支付给香港 A公司的租金为：  （ 4000+3000+530） 26% 10/12  =（万元）  市场租金率：  房屋： %，机器设备： %，  其他设备： % 下载  [避税手法分析 ]在租赁业务中，通过高租金的方式由高税企业向低税企业转移利润  [避税效果分析 ]  正常租金合计： ，实付租金 万元  1994年度企业通过高租金的方式转移利润合计为，  [避税筹划建议 ]租赁业务中的转让定价  ，可以采用租用原企业的资产的方式获得  ，则低租  ，则高租金率，如在低税区，则低租  ，要考虑适当。 下载  [避税案例 3] 贷款业务中的转让定价  [基本案情 ]某体育用品有限公司（ D公司）是香港 B公司投资兴办的外商独资企业。 生产所需材料由台湾 C 公司提供，由于公司资金流通困难，长期拖欠 C 公司货款，从而，公司每年需支付一定利息给 C 公司，利息率 12%。  D公司 购材料 台湾 C 公司  付息  香港 B公司 台湾 A公司 下载  该体育用品公司，实际投资者为台湾 A公司。 与 D公司发生业务往来的台湾 C公司是台湾 A的子公司。  [避税手法分析 ] 抬高融资利率避税  [避税筹划建议 ]  ，可以采用低利率方式给与低税区关联企业（或者是亏损子公司）以借款或者允许其拖欠货款（收取低利息），反之则相反。 以获得整个企业集团的利润最大化。 。 下载  [避税案例 4 ]  [基本案情 ]广州最大外资避税案  中行广东省分行  贷款 20亿 付息  广州某外企  无息放贷  纸品 口腔保健品 北京洗涤 天津  公司 公 司 公 司 公司  注：子公司多亏损 下载  [避税手法分析 ]无息贷款给亏损的关联企业  [避税效果分析 ]  ，减少了本企业利润，少纳了企业所得税。  ，回避了正常借贷产生的利息收入营业税、所得税的税负。  ，由此产生的利润可以先行弥补亏损而后纳税。 下载  [反避税的依据 ]  征管法第 54条：  纳税人与其关联企业融通资金所支付的利息或收取的利息超过或者低于没有关联企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率，税务机关有权进行调整。  [被纳税调整的原因分析 ]  ，引起税务人员注意  ，导致被发现并查处  [避税筹划思路 ]  （基准利率）  下载 避税筹划提示   [关联企业的含义 ]  我国税收征管法规定：  所谓关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：  、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；  ； 。 下载  [关联企业示意图 ]  M企业 100% 100% 20% A企业 B企业 20% C企业 100% A1 A2 B1 B2 C1 C2 D(原材料供应 ) 下载  [我国关于关联企业的认定 ]  1998423颁布的 《 关联企业间业务往来税务管理规程 》 （ 国税发 [1998]059号 ）  达到 25%或以上的； 到 25%或以上的；  金 50%或以上 ,或企业借贷资金总额的 10%是由另一企业担保的； 下载  或有一名常务董事是由另一企业所委派的；  特许权利 (包括工业产权 ,专有技术等 )才能正常进行的；  ,零配件等 (包括价格及交易条件等 )是由另一企业所控制或供应的；  (包括价格及交易条件等 )是由另一企业所控制的；  ,交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系 ,包括家族 ,亲属关系等 . 下载  2.[避免企业成为 国家反避税重点调查审计对象 ]  依据： 《 关联企业间业务往来税务管理规程 》（ 国税发 [1998]059号 ） 的修订稿  (1)生产 ,经营管理决策权受关联企业控制的企业；  (2)与关联企业业务往来数额较大的企业；  (3)长期亏损的企业 (连续亏损 2年以上的 )；  (4)长期微利或微亏却不断扩大经营规模的企业；  (5)跳跃性盈利的企业 (指隔年盈利或亏损 ,违反常规获取经营效益的企业 )； 下载  (6)与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业；  (7)比同行业盈利水平低的企业 (与本地区同行业利润水平相比 )；  (8)集团公司内部比较 ,利润率低的企业 (即与关联企业相比 ,利润率低的企业 )；  (9)巧立名目 ,向关联企业支付各项不合理费用的企业；  (10)利用法定减免税期或减免税期期满 ,利润陡降进行避税的企业 ,以及其他有避税嫌疑的企业 下载  （交易的唯一性）  转让定价的调整方法之一：可比非受控价格法  使用条件：  关联企业之间的交易与所比较的同类交易在交易的环节、成交的数量、交货的条件、付款的条件、售后服务等方面的因素都相同（相似）  定价明显偏低没有正当理由的价格调整方法的第一、二顺序 下载   转让定价的调整方法之二：再销售价格法  比照市场价格 =购入企业的市场销售价格 *（ 1合理的毛利率）  使用条件：合理毛利率按照购入企业所在地非关联企业间销售 同类物品 的销售毛利率计算。  、劳务定价要相对合理，最好成本利润率不低于 10%。  转让定价的调整方法之三：成本加利法。