税制改革与企业财务管理(编辑修改稿)

税制改革与企业财务管理(编辑修改稿)内容摘要：

必须认真对待的问题。 因此这种政策会影响外贸公司买断出口方式，当地政府鼓励本地生产企业多出口，外贸企业多采购本地生产企业的货物出口，对外地企业要多采用代理制的办法。 不同购货单位的筹划 案例：一般情况下，对退税率小于征税率的货物，出口企业从小规模纳税人处进货，比一般纳税人处进货所实现的出口盈利高。 这是因为，从小规模纳税人处进货，征税率为 6％，退税率也是 6％，不会因征退税率的不同而产生增值税差额并提高出口成本；而从一般纳税人处进货，货物退税率低于征税率，按规定其产生的征退税差额须计入出口商品成本中。 两者相比，前者进货方式下出口成本较低，但盈利相对较高，特别是现在提高了农产品出口退税率以后，这种情况在农产品收购出口中常见。 利用成套设备进行筹划 案例：假如企业在出口成套设备 （ 包括土建 、安装材料 ） 合同中还包括一些劳务 ， 那在这种情况下 ， 应如何办理出口退税呢。 假如外贸公司与国内总包单位签定了包括设备供货 、 土建安装等内容的总包合同 ， 外贸公司可向国家税务总局申请国内总包价 85%的部分 ， 作为出口货价申请退税额度 ， 并及时从国内总包单位或下属分包单位或设备 、 材料供应厂商取得专用缴款书 、 增值税专用发票 ， 以便在货物出口后及时向税务部门办理退税。 这种单独向国家税务局申请成套工程项目合同退税方式 ， 要比将成套工程合同分拆成设备土建 、 安装等劳务两大部分 ， 可使企业多得退税款。 加快获得退税速度筹划 案例：要及时 、 准确地申报退税。 由于退税指标不再紧缺 ， 因此 ， 只要企业及时 ， 准确申报单证 ， 电子信息齐全 ， 税务部门就可以尽快审核 ， 使企业尽早拿到退税款。 加快获得退税要做到 “ 七勤 ” 原则：勤学习 、 勤自律 、 勤联系 、勤收单 、 勤核销 、 勤审核 、 勤申报查询 强调依法经营 ， 规范运作 ， 杜绝 “ 四自三不见 ” 、 “ 票换票 ” 等非正常业务 ， 防止受骗；主管会计将退税所用 “ 两单两票 ” 收集齐全无误后才能配单 ， 定期申报。 关于出口退税管理问题通知  2020年 5月 21日国税发 [2020]64号：主要有三项核心内容。 第一外贸企业自一般纳税人购进货物出口，可以不用提供税票； 第二尚未到期结汇的也可不提供外汇核销单， 180天之内提供； 第三 90天之内必须办理退税手续。 执行日期： 2020年 6月 1日 改革之二：统一各类企业税收制度 这里主要是指内外资企业所得税两税合并，当然也包括其它几个税种，如房产税、车船使用税等内外不一致的情况。 • 内外资企业所得税统一的内容 • 税率： 25%30%之间 • 统一并适当调整企业所得税税前扣除标准 • 对现有税收优惠政策进行清理规范，对农业、基础产业、高科技、环保予以适当倾斜，建立以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠新格局 • 对原有优惠政策采取适当过渡性措施，以保持政策连续性 内外资所得税税前扣除标准差异  利息  工资  三项费用  捐赠  广告费和业务宣传费  其它 内外资企业税收优惠差异  外商投资企业“二免三减半”  内资“三废”、“校办工厂”、“福利工厂”  外资再投资退税  外资股东股息免税  其它 改革的影响及对策  两税合并总体上对内资企业有利  估计出台时间要到 2020年甚至 2020年  现在阶段充分利用各种优惠，尽量避免多缴企业所得税  把利润后移到明年或后年，至少可以享受低税率  通过到优惠区域设立新的企业，通过转让定价把利润转移到优惠区域 子公司与分公司选择 筹划原理： 按照 《 公司法 》 规定，公司可以设立子公司或分公司。 但是子公司是独立法人，应当独立承担企业所得税纳税义务；分公司不是独立法人，只要不独立核算，可以和总公司合并缴纳企业所得税。 一般来说，若投资项目当年有亏损，则选择分公司有利，因为分公司亏损可以抵总公司盈利，降低整个公司的所得税；若项目当年能够实现赢利，则选择子公司有利，因为可以降低子公司所得税的累进税率档次。 企业所得税的组织形式选择 业主制 个人所得税（按工体工商业户） 五级超额累进税率） 合伙制 公司制 企业所得税（三级全额累进税率，但是利润在以股息形式分配给股东时还要缴纳个人所得税，税率为 20%） 工资薪金支出的筹划 筹划原理： 工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与任职或者受雇有关的其它支出。 地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应视作为工资薪金支出。 工资薪金支出按计税工资标准扣除。 员工包括固定职工、临时工、合同工等。 工资薪金支出的筹划（续） 筹划原理： 下列支出不作为工资薪金支出： 雇员向纳税人投资而分配的股息性质所得； 按国家规定缴纳的社会保障性缴款； 各项福利支出（职工生活困难补助、探亲费等）； 各项劳动保护支出； 雇员调动的旅费和安家费； 雇员离退休、退职待遇各项支出； 纳税人负担的住房公积金； 国家税务总局认定的其它不属于工资薪金支出项目。 财务费用的筹划 筹划原理： 财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其它非资本化支出。 利息费用扣除标准：不超过金融机构同期同类贷款利息的部分可以扣除。 汇兑损益扣除标准：外币业务中兑换汇率，纳税人可以选择按当日汇率，也可按当月 1日汇率。 利息费用的筹划 筹划原理： 利息处理的两种方式：资本化和费用化。 除了在享受税收优惠期外，利息费用应当尽量费用化有利。 利息费用扣除的两点限制： 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的借款利息不允许在所得税前扣除。 纳税人为对外投资而借入资金的借款费用应当计入投资成本，不得在税前扣除。 改革之三：增值税改革  增值税由生产型改为消费型，将设备纳入增。