海星集团mba-财务管理与报表分析(编辑修改稿)

海星集团mba-财务管理与报表分析(编辑修改稿)内容摘要：

原则  企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。 对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 会计循环：捕捉经济事项  会计循环：  会计循环 (accounting cycle)就是定期在财务报告中用来记录、分类和总结会计信息的会计过程顺序。 会计循环从最初对商业交易的记录开始，以编制一套完整的正式财务报表为结束。 “循环”这个词表示这些过程要不断地重复，使企业能够定期编制新的、及时的财务报表。 会计循环通常包含八个步骤：  (1)取得原始凭证；编制会计分录；  (2)登记日记账；将分录记入适当的分类账户；  (3)编制试算平衡表；  (4)期末调整；  (5)编制调整后试算平衡表；  (6)记录和过账结账分录  (7) 编制试算后平衡表；  (8)编制财务报表。 会计记录的作用  收集财务信息和维护会计记录的循环过程，不仅仅是为了方便财务报表的编制。 公司的经理和员工经常使用存储在会计记录中的信息，来帮助他们：  1．在个人控制下建立资产和／或交易的会计责任(accountability)。  2．追踪日常商业活动 (如公司银行账户的存款，各种债务等 )。  3．获得某项交易的详细信息。  4．评估各个部门的业绩。  5．保存公司商业活动的文件记录 (如税法就要求公司保留会计记录以用于申报所得税 )。 分类账  会计系统包含所有出现在财务报表上的项目的记录。 举个例子，对现金有一个单独的记录，显示现金的变化情况。 对每一种资产、负债和所有者权益都有一个类似的记录。 对出现在损益表的收入和费用项目也有一个单独的记录。  用来跟踪财务报表项目变化情况的记录被称为分类账账户，或者更简单一点：账户 (account)。  整个会计记录叫做分类账 (Ledger)。 会计账户  会计账户用来累计财务报表项目 (如某项资产或是负债 )的所有信息。 如现金账户提供了公司当前的现金余额，现金收入和现金开支的记录。  简单的会计账户只有三个要素：名称、左栏(又叫借方 )和右栏 (又叫贷方 )。  下图显示的会计科目格式叫做 T型账户，因为它的形状比较像字母 T。 在会计电算化里，每个账户的要素都是以电子化的形式存储的。 T型资产账户 Dr. Cr. Account …… ……. …… 复式记账  复式记账是通过至少两个账户来记录每一项经济活动和财务收支的一种方法。  采用复式记账，可以相互联系地反映经济业务的全貌，也便于核对账簿记录是否正确。  复式记账的典型代表是借贷记账法，已在全世界广泛采用。  公历 13世纪左右，意大利的商品经济特别是沿地中海各城市的对外贸易有了很大的发展，为了适应商品资本和借贷资本发展的需要，产生了借贷记账法。  借方和贷方分录：  记录在会计账户左边的叫做借方 (debit)，或叫借方分录；  记录在会计账户右边的叫做贷方 (credit)，或叫贷方分录。  借贷记账法：是以借、贷作为记账符号的一种复式记账法。  计算余额时用以下公式：  资产类账户期末借方余额＝  期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额  负债和所有者权益账户期末贷方余额＝  期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额  两类账户的具体结构见下图。 资产类账户的具体结构 借方 资产类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 „„ „„ 本期增加合计 本期减少合计 期末余额 负债和所有者权益类账户的具体结构 借方 负债和所有者权益类账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 „„ „„ 本期减少合计 本期增加合计 期末余额 关于负债融资：  负债融资 (Financial Liabilities)是企业在筹集主权资本后 ,利用借款 、商业信用等手段筹集生产经营所需资金。 负债融资是企业一项重要的筹资方式 ,几乎没有一个企业是只靠自有资本而不运用负债就能满足生产经营的资金需要的。 这是因为：  （一）主权资本融资的有限性  任何企业都不可能完全依靠主权资本的融资来满足生产经营的资金需要。 如果企业单纯通过主权资本及内部积累，将很难扩大其生产经营规模，发挥规模经济效益。 （二）负债融资能有效提高主权资本利润率  由于负债融资与主权资本在性质上的不同，支付成本也不同，因此，通过负债融资既能避免所有者权益的稀释，不会分散企业的控制权，又对提高主权资本利润率具有明显的杠杆作用。  （三）负债融资有利于资本结构的调整  负债融资具有灵活的规模弹性，它可以通过债务的取得和偿还，来扩大或收缩企业的资产规模，并以此调整资本结构。 关于负债融资的杠杆作用： 项 目 不利用负债 利用负债 资产总额 1 200 1 200 其中：主权资本 1 200 800 负债 400 息税前利润 （ 20%） 1 200 20%=240 1 200 20%=240 减：利息 0 400 10%= 40 税前利润 240 200 减：所得税 （ 33%） 240 33%= 200 33%= 66 税后利润总额 240 = 20066=134 税后资本利润率（ %） 247。 1 200=% 134 247。 800=%  在企业会计核算中，除设置资产、负债、所有者权益类账户外，还要设置成本类账户和损益类账户。 成本类账户，其结构和反映资产类账户相同；损益类账户，一部分（如管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、其他业务支出等）与资产类账户的结构相同，而另一部分（如主营业务收入、其他业务收入、投资收益等）则与负债类账户的结构相同。 借贷记账法的记账规则  借贷记账法的记账规则（ Rules of Debit and Credit）是“有借必有贷，借贷必相等”。 这就是说，借贷记账法要求在每一项经济业务发生后，都要以相等金额、相反方向登记到相互联系的两个或两个以上账户中去。 涉及到的金额要写在上述选定的科目后面，且借方和贷方所填写的金额必须一致。 这样，入账的科目 ——入账的方向 ——入账的金额，便组成了一个完整的会计分录。 编制会计分录是记账方法的核心，也是会计基础技术所在。  例１，８日，投资人张三投入新设备一台，价值 15 000元。  借：固定资产 15 000  贷：实收资本 ——张三 15 000  例２，１２日，用银行存款归还前欠Ａ公司应付账款 14 000元。 应作记录如下：  借：应付账款 ——Ａ公司 14 000  贷：银行存款 14 000  例３，１８日，收到Ｘ公司前欠货款 5 000元，存入银行。 应作记录如下：  借：银行存款 5 000  贷：应收账款 ——Ｘ公司 5 000  例 4， 20日，向银行取得生产周转短期借款 10 000元，直接归还前未还清的应付Ｙ公司账款。 应作记录如下：  借：应付账款 ——Ｙ公司 10 000  贷：短期借款 10 000  例５，２１日，从Ｄ公司购入原材料一批，价款 6 000元，增值税 1 020元，款项均未支付。  借：原材料 6 000  借：应交税金 ——应交增值税 1 020  贷：应付账款 ——Ｄ公司 7 020  例６，２８日，企业用银行存款归还前欠Ｄ公司账款。  借：应付账款 ——Ｄ公司 7 020  贷：银行存款 7 020 会计科目  会计科目是对会计要素，即企业的资产、负债与所有者权益，以及生产经营过程中的费用、收入和利润，按照其经济内容所作的再分类。 账户是按照会计科目设置的，用以记录经济业务的重要工具。 会计科目核算的内容，就是账户核算的内容，两者的经济意义和经济内容是相同的。  为满足经营管理的需要，需设置总分类科目（简称总账科目，一级科目）和明细分类科目（简称明细科目）。 总分类科目是提供总括情况的科目，明细分类科目是提供详细情况的科目。 此外，有时还需设二级科目。 二级科目是介于总分类科目和明细分类科目之间的科目，它提供的资料比总分类科目详细，比明细科目简括。  企业应按会计制度的要求，设置和使用会计科目。 在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可根据实际情况自行增设，减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除在国家会计制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可根据需要自行确定。  日记账：按时间顺序排列的交易记录，叫日记账。  净收入：净利润；留存收益：  利润表：企业利润包括营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收入和支出、所得税等组成部分。 其中，营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的数额即为利润总额。 资产负债表  资产 负债 +所有者权益 流动资产 货币资金 ….. 长期资产 ….. 固定资产 ….. 无形资产 资产合计 负债 +所有者权益合计 流动负债 …... 长期负债 …… 负债小计 所有者权益 实收资本 …… 利润表  营业利润是企业利润的主要来源，等于主营业务利润加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。  计算公式如下：  营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用  主营业务利润是企业主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加后的金额：  主营业务利润 =主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加  其他业务利润是指企业除主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。 等于其他业务收入，减去其他业务支出后的金额。 其他业务收入是指如材料销售、代购代销、包装物出租等的收入；其他业务支出是与其他业务收入相对应的成本，如销售材料、提供劳务等发生的相关成本、费用，以及相关的税金与附加等。 利润总额  利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。 计算公式如下：  利润总额 =营业利润 +投资收益 +补贴收入 +营业外收入 营业外支出  1．投资收益。 是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。  2．补贴收入。 是指企业按规定实际收到的退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。  3．营业外收入和营业外支出。 是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入和各项支出。  (三 )净利润  净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。  公式如下： 。