新旧会计准则科目转换讲义-罗志国(编辑修改稿)

新旧会计准则科目转换讲义-罗志国(编辑修改稿)内容摘要：

照其首次执行日公允价值自 长期股权投资 和 长期股权投资减值准备 科目转入 交易性金融资产（或可供出售金融资产） ——成本 科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目金额 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS 20 长期债权投资  取消了 “ 长期债权投资 ” 科目。  设置了 “交易性金融资产 ”、 “持有至到期投资 ”和 “可供出售金融资产 ”科目 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS 21 长期债权投资的科目转换 Ⅰ  属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自 长期债权投资 和 长期投资减值准备 科目转入 交易性金融资产（或可供出售金融资产） ——成本 科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目金额。 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS 22 长期债权投资的科目转换 Ⅱ  属于持有至到期投资的部分，将 长期债权投资 ——面值（或本金）、溢折价、应计利息 科目的余额分别转入 持有至到期投资 ——投资成本、溢折价、应计利息 科目，自首次执行日改按实际利率法计算确定利息收入。 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS 23 长期投资减值准备 —债权  已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自 长期投资减值准备 科目转入 持有至到期投资减值准备 科目 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS 24 委托贷款 科目  取消 “ 委托贷款 ” 科目  调账时，将 委托贷款 ——本金、利息 科目的余额分别转入 持有至到期投资 ——投资成本、应计利息 科目。 已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自 委托贷款 ——减值准备 科目转入 持有至到期投资减值准备 科目。 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS 25 固定资产项目未变科目  “固定资产 ”、 “累计折旧 ”、 “固定资产减值准备 ”、 “工程物资 ”、 “在建工程 ”、 “固定资产清理 ”、 “无形资产 ”和 “无形资产减值准备 ”科目 继续沿用。 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS 26 固定资产项目变化部分  取消 “在建工程减值准备 ”科目  增设 “投资性房地产 ”和 “累计摊销 ”科目，对农业企业专设了 “生产性生物资产 ”、 “生产性生物资产累计折旧 ”和 “公益性生物资产 ”科目  对石油天然气开采企业专设了 油气资产 、 累计折耗 和 油气资产减值准备 科目 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS 27 固定资产的调账  将 “在建工程减值准备 ”科目的余额转入 “在建工程 ”科目贷方  将 “固定资产 ” 、 “累计折旧 ” 、 “固定资产减值准备。