大连獐子岛：会计制度

大连獐子岛：会计制度内容摘要：

息期但尚未领取的债券利息，应在“应收股利”或“应收利息”科目单独核算。 （四）以非货币性交易换入的短期投资，应按以下规定处理： 不涉及补价的非货币性交易换入的短期投资 （ 1）以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目（股票、债券、基金），按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 （ 2）以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金 ——应交增值税（销项税额）”等科目。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目（ 股票、债券、基金），按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目（股票、债券、基金）、“库存商品”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 （ 3）以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固 定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目。 按“固定资大 连獐子岛渔业集团股份有限公司 财务管理管理 部 文件编号： DZFCWBTR002 修订状态： A－ 01 第 14 页 共 100 页 发布日期： 20200808 产清理”科目的余额，借记本科目（股票、债券、基金），贷记“固定资产清理”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 （ 4）以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、 “应交税金”等科目。 （ 5）以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 涉及补价的非货币性交易换入的短期投资收到补价时应按如下公式 计算应确认的收益： 应确认的收益 =（ 1－换出资产的帐面价值247。 换出资产公允价值）补价 （ 1）收到补价的企业 ①以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目（股票、债券、基金），按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外 收入 —— 非货币性交易收益”科目。 ②以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金 —— 应交增值税（销项税额）”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入 —— 非货币性交易收益”科目。 大 连獐子岛渔业集团股份有限公司 财务管理管理 部 文件编号： DZFCWBTR002 修订状态： A－ 01 第 15 页 共 100 页 发布日期： 20200808 上述换入的短期投 资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去应收股利或应牧利息和补价后的余额，借记本科目（股票、债券、基金），按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目（股票、债券、基金）、“库存商品”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目 ，按应确认的收益，贷记“营业外收入 —— 非货币性交易收益”科目。 ③以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目：按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值雄备”科目，贷记“固定资产清理”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目、贷记“固定资产清理”科目；按应确认的收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入 —— 非货币性交易收益”科目。 按“固定资 产清理”科目的余额，借记本科目（股票、债券、基金），贷记“固定资产清理”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 ④以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的账面价值加上应盼认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认 的收益，贷记“营业外收入 —— 非货币性交易收益”科目。 ⑤以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入 —— 非货币性交易收益”科目。 上述换入的短 期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 大 连獐子岛渔业集团股份有限公司 财务管理管理 部 文件编号： DZFCWBTR002 修订状态： A－ 01 第 16 页 共 100 页 发布日期： 20200808 （ 2）支付补价的企业 ①以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目（股票、债券、基金），按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 ②以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价 值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的补价和相关税费，贷记“应交税金 —— 应交增值税（销项税额）”、“银行存款”等科目。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目（股票、债券、基金），按应收股利或应收利息，借记“应收股利 ”或“应收利息”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”等科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目（股票、债券、基金）、“库存商品”等科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 ③以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记 “固定资产清理”科目；按应支付的补价，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目。 按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目（股票、债券、基金），贷记“固定资产清理”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。 ④以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“ 银行存款”、“应交税金”等科目。 ⑤以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价大 连獐子岛渔业集团股份有限公司 财务管理管理 部 文件编号： DZFCWBTR002 修订状态： A－ 01 第 17 页 共 100 页 发布日期： 20200808 值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 在非货币性资产交换中，如果同时换入多项 资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。 （五）企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（股票、债券、基金）。 （六）企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。 （七）企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提的跌价准备，借记“短期投资 跌价准备”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本科目（股票、债券、基金），按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。 三、企业应在期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。 短期投资的市价低于成本的差额，应计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。 四、本科目应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。 1102 短期投资跌价准备 一、本科目核算企业提取的短期投资 跌价准备。 二、短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。 大 连獐子岛渔业集团股份有限公司 财务管理管理 部 文件编号： DZFCWBTR002 修订状态： A－ 01 第 18 页 共 100 页 发布日期： 20200808 三、期末，企业应将股票、基金、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记“投资收益 —— 计提的短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益 —— 计提的短期投资跌价准备”科目。 四、企业出售或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性交易等，应当。