思念食品非财务人员财务基础培训-掌握最基本的财务管理概念和方法(编辑修改稿)

思念食品非财务人员财务基础培训-掌握最基本的财务管理概念和方法(编辑修改稿)内容摘要：

力控 制，因而应对其负责的全部毛益。 考核可控毛益可促使利润中心经理在其权责范围内综合考虑价格、销量、变动成本、固定成本等诸多因素对利润的影响，以达到对可控资源的最有效利用，努力实现利润最大化。 （ 6） 进行业绩考核评价，决定奖惩。 思念食品 SYNEAR 成本 管理 思念食品 SYNEAR 38 •许多公司面临的最大问题之一就是采用何 种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去 －概述 • 成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。 思念食品 SYNEAR 39 • 方法的准确性和实施成本之间有矛盾 • 公司一般采用两种成本体系：传统成本法和作业成本法（ Activity Based Costing) 思念食品 SYNEAR 40 业务职能 •研发成本 •产品、服务和流程 •设计成本 •生产成本 与成本目 标的关系 与成本驱动 因素关系 总和或平均 •直接成本 •间接成本 •营销成本 •分销成本 •客户服务成本 •固定成本 •可变成本 •总成本 •单位成本 划分标准 成本种类 思念食品 SYNEAR 41 成本分类：按现行财务会计制度 思念食品 SYNEAR 42 总 成 本 费 用 生 产 成 本 管 理 费 用 财 务 费 用 营 业 费 用 行政管理费用 研究开发费用 其他管理费用 直接材料 直接人工 制造费用 燃料和动力 生产工人工资及福利费 原材料 辅助材料 折旧费 修理费 其他制造费用 营销费用 配送费用 其他销售费用 思念食品 SYNEAR 43 （ 1） 标准成本的制订。 思念公司的产品生产成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造费用项目构成。 标准成本要针对这些项目的特点分别制定，并据此汇总确定单位产品的标准成本。 至于管理及销售费用则采用编制预算的方法进行控制，一般不制订标准成本。 思念食品 SYNEAR 44 用量标准 包括单位产品材料消耗量、单位产品的直接人工工时，这些标准主要由生产部门、技术部门和财务部门负责制订。 价格标准 包括原材料单价、工资率、制造费用分配率等。 原材料单价由会计部门、供应部门确定，工资率由人力资源部门负责，制造费用分配率由财务部门、生产部门、设备管理部门、供应部门及其他相关部门共同研究确定。 思念食品 SYNEAR 45 （ 2）成本差异的分析。 在进行分析时，首先应遵循例外管理原则，即排除那些无关紧要的差异，重点关注数额较大的差异或者数额虽然不大但异常项目的差异。 其次应认识到，脱离标准的总差异是不足以表明各项成本控制的业绩。 因为一个总差异可能是几个有利因素综合作用的结果，也可能是几个不利因素的总和，而大多数情况是几个有利因素和几个不利因素相抵后的结果。 更重要的是揭示成本差异的构成。 思念食品 SYNEAR 预 算 管理 思念食品 SYNEAR 为 何要 编 列 预 算。 企 业 运作有 別 于 赌博，因 为 企 业 有目标 、有 预 算。 预 算是控制的 标准。 预 算 编 列提供企 业 掌控未 来 风 险 的 工具 ，企 业 主可以得知下一 个 营业 周期 中，其成本、 营 业 额 获 利 率各 为 多少。 预 算 编列 准确 ，企 业 获 利 率增加， 预 算不 准确 则造成企 业 资源 浪费。 思念食品 SYNEAR 48 预算的定义 预算 是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等 资金运动所作的具体安排 ，是企业年度经营目标的 具体化过程 ，是企业 年度经营计划的成果。 思念食品 SYNEAR 49 预算管理的意义 • 企业明确的奋斗目标； • 企业量化的考核指标； • 企业控制管理的依据。 思念食品 SYNEAR 50 预算编制－编制依据  企业的战略发展规划；  企业的历史经营数据；  未来市场的客观预测；  企业 自身 的营运能力。 思念食品 SYNEAR 51 预算编制的起点：经营目标  经营目标内容 财务目标：销售增长率、 净利润 、净资产收益率、经营净现金流量等。 非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。  目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则  目标分解原则 充分结合目标确定原则 按层次分解原则 (投资中心、利润中心、成本中心 ) 思念食品 SYNEAR 52 预算编制－编制方式 主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式 自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。 优点： 保证总部利益和集团战略发展需要； 缺点： 权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。 思念食品 SYNEAR 53 • 自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点： 提高子公司的主动性，体现分权管理； 缺点： 可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。 • 上下结合方式 优点： 按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性； 缺点： 工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。 思念食品 SYNEAR 54 、组织保证和流程 • 预 算 内 容 责 任 部 门 业务预算： . 销售预算 . 销售部 . 生产预算 . 生产部 . 采购预算 . 采购部 . 费用预算 . 相关部门 资本预算： . 董事会 /投资部 筹资预算： . 董事会 /财务部 财务预算 ： . 现金预算 . 财务部。