建造合同收入与合同成本的核算(编辑修改稿)

建造合同收入与合同成本的核算(编辑修改稿)内容摘要：

00万元。 假定：该项工程施工合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例计算该项工程施工合同的完工进度，并在结算工程价款时，由业主代扣税金（营业税 3%、城建税 7%、教育费附加 3%）。 创达公司 A工程其他有关资料 项 目 01年 02年 03年 合计 合同价款（万元） 950 1000 1000 1000 当期实际发生的成本（万元） 其中： 人工费（万元） 材料费（万元） 机械使用费（万元） 其他直接费（万元） 间接费用（万元） 150 18 105 9 3 15 450 54 315 27 9 45 200 24 140 12 4 20 800 96 560 48 16 80 估计至完工尚需发生的成本 600 200 已办理结算的工程价款（万元） 120 500 380 1000 实际收到的工程价款（万元） 967 2001年会计处理 ⑴ 发生人工费： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 人工费 ） 180 000 贷：应付工资 180 000 ⑵ 领用材料： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 材料费 ） 1 050 000 贷：原材料 1 050 000 ⑶ 分配机械使用费或支付租用机械设备租金： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 机械使用费 ） 90 000 贷：机械作业或银行存款等 90 000 ⑷ 发生场地清理费、临时设施摊销费等： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 间接费用等 ） 30 000 贷：临时设施摊销 、 银行存款等 30 000 ⑸ 分配间接费用： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 间接费用 ） 150 000 贷：制造费用 150 000 ⑹ 向业主办理工程价款结算： 借：应收账款 —应收工程款 （ 某业主 ） 1 200 000 贷：工程结算 1 200 000 ⑺ 业主代扣 “ 两税一费 ” ： 代扣的营业税 =1 200 000 3%=36 000（ 元 ） 代扣的城建税 =36 000 7%=2 520（ 元 ） 代扣的教育费附加 =36 000 3%=1 080（ 元 ） 借：应交税金 —应交营业税 36 000 —应交城建税 2 520 其他应交款 —应交教育费附加 1 080 贷：应收账款 —应收工程款（某业主） 39 600 ⑻ 实际收到业主合同价款： 借：银行存款 960 400 贷：应收账款 —应收工程款（某业主） 960 400 ⑼ 确认工程合同收入和费用： 年末合同完工进度 =（ 150/750） 100% = 20% 年末确认的合同收入 = 950 20%－ 0=190（ 万元 ） 年末确认的合同毛利 =（ 950－ 750） 20%－ 0=40（ 万元 ） 年末确认的合同费用 = 190－ 40=150（ 万元 ） 借：主营业务成本 1 500 000 工程施工 —合同毛利 400 000 贷：主营业务收入 1 900 000 ⑽ 计算应交纳的 “ 两税一费 ” ： 应交纳的营业税 =1 900 000 3%=57 000（ 元 ） 应交纳的城建税 =57 000 7%=3 990（ 元 ） 应交教育费附加 =57 000 3%=1 710（ 元 ） 借：主营业务税金及附加 62 700 贷：应交税金 —应交营业税 57 000 —应交城建税 3 990 其他应交款 —应交教育费附加 1 710 2002年会计处理 （ 1～ 6发生费用及向业主结算同 2001年分录） ⑺ 业主代扣 “ 两税一费 ” ： 代扣的营业税 =5 000 000 3%=150 000（ 元 ） 代扣的城建税 =150 000 7%=10 500（ 元 ） 代扣的教育费附加 =150 000 3%=4 500（ 元 ） 借：应交税金 —应交营业税 150 000 —应交城建税 10 500 其他应交款 —应交教育费附加 4 500 贷：应收账款 —应收工程款（某业主） 165 000 ⑻ 实际收到业主合同价款： 借：银行存款 3 835 000 贷：应收账款 —应收工程款 （ 某业主 ） 3 835。