会计电算化内部控制制度的分析

会计电算化内部控制制度的分析内容摘要：

行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。 （四） 会计电算化信息系统缺乏交易处理痕迹。 手工会计系统中严格的凭证制度，在会计电算化系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱 化，使部分交易几乎没有 “ 痕迹 ” ，给控制带来一定的难度。 （五） 会计电算化信息系统中会计信息存储电磁化。 电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。 （六） 网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。 网络技术无疑是目前 IT 发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深 远的影响，特别是 Inter 在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。 二、会计电算化对企业内部控制制度的影响 （一） 交易授权、执行等内部控制方法改变。 由单一的人工控制转为程序控制和人工控制相结合。 在手工会计系统中 ，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。 会计电算化后，会 计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。 取而代之的是计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。 随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。 （二） 内部控制的程序化使得内部控制具有长期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性。 电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。 电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这 些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发现， （三） 无纸化作业使会计信息系统缺乏交易痕迹，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，也就是内部控制的对象发生变化。 手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等严格的凭证制度。 企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原。