会计核算基础要求及工作手册

会计核算基础要求及工作手册内容摘要：

工程等所发生的实际支出。 说明：按工程项目进行明细核算。 无形资产 内容：本科目核算公司为生产产品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 说明：按无形资产类别设置明细帐，进行明细核算。 营业外支出的核算：与企业生产经营活动无直接 关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损或出售净损失、非季节性和非大修理期间的停工损失、非常损失、公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等，月末转入本年利润。 月末填报营业外支出报表。 营业外收入 10 内容：本科目核算公司发生的与公司生产经营无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款净收入、确实无法支出而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 说明：按收入项目设置以下二级科目： （ 1）、处理固定资产净收益 （ 2）、其他收入 （ 3）、罚没收入 （ 4）、处理流动资产净收益 营业外支出 内容：本科目核算公司发生的与公司生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、处理流动资产净损失、评估减值、罚款支出、捐赠支出、非常支出等。 说明：按支出项目设置以下二级科目： （ 1）捐赠支出 （ 2）处理固定资产净损失 （ 3）非常支出 （ 4）罚款支出 （ 5）处理流动资产净损失 （四）、成本会计 生产成本核算采用“品种法”核算产成品制造成本 产成品制造成本的内容： （ 1） 原料：鲜奶、奶粉、糖等大宗材料； （ 2）主要材料：指形成产品实体和有助于产品形成的各种材料，包 括包装材料、辅料、香料等； （ 3）燃料和动力：指直接用于产品生产过程中的各种燃料和各种动力； （ 4）工资及福利费：指直接从事生产人员的工资及按规定提取的职工福利费； （ 5）制造费用：指企业各分厂或车间为组织和管理生产所发生的各种间接费用，包括分厂或车间管理人员工资和职工福利费、折旧费、修理费、机器物料消耗、 低 值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、实验检验费及其他制造费用。 11 生产成本计算采用制造成本法将产品成本中的直接材料、直接人工、其他直接支出纳入产品直接成本计算，制造费用作为 产品间接成本按规定办法分配计入有关成本核算对象。 产品直接成本加上间接成本，构成产品制造成本。 划清各种产品成本的界限，能直接计入产品成本对象的费用，直接计入；不能直接计入的采用合理的分配标准分配计入各个成本对象中。 公司采用的间接成本分配方法是按 配料 吨数 进行分配。 划清本期成本与下期成本的界限，按权责发生制的原则确定本期成本，按月结算费用，计算产品成本。 生产成本费用的分类、科目设置 （ 1）设立“生产成本”帐户，核算各种产成品所发生费用的帐户。 “生产成本”帐户分成“基本生产成本”和“辅助生产成本”两 个帐户，分别核算基本生产分厂（车间）和辅助生产（分厂）车间所发生的生产费用。 “基本生产成本”按产品品种设置“基本生产成本”明细帐。 月末“辅助生产成本”应全部转入“基本生产成本”，“辅助生产成本”月末无余额，“基本生产成本”应全部转入产成品，月末无余额 公司发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集，属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于公司辅助生产车间为生产产品提供动力等直接费用，应当在“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入“基本生产成本”明细科目。 （ 2）设 立“制造费用”帐户，核算各分厂或车间为组织和管理生产所发生的各种间接费用，包括分厂或车间管理人员工资和职工福利费、折旧费、修理费、机器物料消耗、值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、实验检验费及其他制造费用。 “制造费用”根据分厂或车间设置“制造费用”明细帐。 月末制造费用应根据制定的分配方法计算出各个产成品应承担的制造费用，转入相对应的“基本生产成本”帐户，月末无余额。 生产成本的明细核算 （ 1）原料和主要材料的归集和分配：应根据仓库和生产分厂（车间）的领料单及原料和主要材 料消耗计算表，按产成品品种归集。 （ 2）工资和福利费的归集和分配：根据生产分厂（车间）的生产工人工资表，按产成品品种归集；生产分厂（车间）管理人员工资及福利费通过“制造费用”进行分配归集。 （ 3）燃料和动力的归集和分配：根据计量，能直接按产成品品种计入“基本生产成本” 12 的直接计入；不能直接计入的根据计量分别计入“辅助生产成本”和“制造费用”再进行分配归集。 （ 4）制造费用的归集和分配：各分厂或车间为组织和管理生产所发生的各种间接费用，按分厂（车间）进行归集。 1成本会计月末与材料会计 、 成本中心 及时核对各种材料出库领用 、盈亏 情况，核对制造费用、工资及工资相关费用情况，核对无误后计算生产成本并进行相应帐务处理。 月末填报月生产成本统计表。 产成品的核算：产成品按实际成本计价，按月根据累计“产成品入库验收单”计算入库产成品的入库成本；设置“产成品”科目，按产品品种设置数量金额明细帐核算。 销售发出时，根据出库凭证和各种产品成本，结转产成品的销售成本（主营业务成本）。 成本会计月末将根据 “产成品入库验收单”统计的月入库数量与销售部报来的产成品月入库统计数量及生产车间（分厂）的月生产统计数量 进行核对，如有差额，应查明原因，核实无误后，核算产成品单位成本。 月末填报产成品单位成本表。 成本会计月末与财务部有关人员会同销售部有关人员对产成品库进行盘点，确定产成品实际库存数量，与其同帐面结存数量进行核对，帐实不符的查明原因。 盘点后编制盘点表，反映各种产成品帐存和实存数量，盘盈、盘亏的数量和盈亏原因；盘盈、盘亏和毁损的产成品，转到“待处理财产损益”核算，在查明原因，分清责任后，按规定程序报批后由有关财务人员进行财务处理。 盘盈产成品要及时办理入帐手续，增加产成品账面记载。 盘亏和毁损的产成品，报批后根据 不同的原因进行账务处理 ： （ 1）自然合理损耗，计入管理费用。 （ 2）短少或毁损，减除责任赔偿、保险赔偿和残料收 入 后，计入管理费用。 （ 3）非常损失造成的毁损，扣除保险赔偿和残料收后，计入营业外支出。 对超常积压产成品及时分析并上报有关领导。 主营业务成本：核算公司销售产成品的成本，月末转入本年利润核销。 成本会计月末根据产成品出库单，按不同出库情况，分类统计，用于销售的与销售会计及销售部核对，如有差额，查明原因，核对无误后，结转产成品的销售成本（主营业务成本）。 用于其它用途的，与相关部门核对，核对无误后，进 行相关会计处理。 其他业务支出的核算：如材料销售等其他非产品销售的支出，月末转入本年利润。 成本会计与销售会计对生产车间（分厂）的废品销售共同管理。 生产成本 内容：本科目核算公司生产各种产品所发生的各项生产费用。 13 说明：设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目；“基本生产成本”按产品品种设置三级科目；“辅助生产成本”按辅助生产分厂（车间）设置三级科。 产成品 内容：本科目核算公司已经完成全部生产过程并已验收入库，可以作为商品对外销售的产品。 说明：按品种设置二级科目，按品种的规格设 置三级科目。 主营业务成本 内容：本科目核算公司的产品销售成本。 说明：按产品品种设置二级科目，按按产品品种规格设置三级科 其他业务支出 内容：本科目核算公司除产品销售以外的其他销售或提供其他劳务所发生的支出，包括相关的成本、费用、税金及附加等。 说明：按其他业务的种类设置二级科目。 （ 五 ）、费用会计 核算要求 管理费用：指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动提供各项支援性服务而发生的各项费用。 管理费用包括统一负担公司经费、会议费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款（基本养老保险费 、基本失业保险费、基本医疗保险费、残疾人就业保障金）、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等）、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、坏账损失、公司经费包括行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办 公费、折旧费、物料消耗、低值易耗品摊销。 按费用发生类别进行明细核算，月末将其全部款额转入本年利润核销。 财务费用：指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调节外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。 月末将其转入本年利润核销。 营业费用：指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用以及销售机构的。