增值税税收筹划(编辑修改稿)

增值税税收筹划(编辑修改稿)内容摘要：

征收增值税。 2020/6/22 来自 料库下载 24 还本销售是指纳税人在销售货物后 ， 到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 这实际上是一种融资行为 ， 以货物换取资金的使用价值 ，到期还本不付息的方法。 税法规定 ， 采取还本销售方式销售货物 ， 其销售额就是货物的销售额 ， 不得从其销售额中减除还本指出。 2020/6/22 来自 料库下载 25 以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。 在实务中，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 2020/6/22 来自 料库下载 26 案例 某商场商品销售利润率为４０ ％ ， 即销售１００元商品 ， 其成本为６０元 ， 商场是增值税一般纳税人 ， 适用增值税税率为１７ ％。 购货时取得了增值税专用发票。 请在下面的销售方式中为商场选择最优方案。 方案一：将商品以７折销售。 方案二：凡是购物满１００元者，均可获增价值３０元（成本为１８元）的商品。 2020/6/22 来自 料库下载 27 分析：两种方案下的增值税销项税额不同 ， 最终导致税前利润的不同 （ 不考虑企业所得税部分的影响 ）。 假定消费者购买一件价值１００元的商品。 在第一种方案下：１００元的商品７折销售 ，商场取得的销售收入为７０元 ， 并按７０元核算增值税销项税额。 企业应缴纳增值税＝７０／ （ １＋１７ ％ ） 17%－６０／ （ １＋１７ ％ ） 17% ＝１ ． ４５ 第一种方案下企业的利润＝７０－６０－１ ． ４５＝８ ． ５５ 2020/6/22 来自 料库下载 28 在第二种方案下：１００元的商品按正常销售计算销项税额 ， 同时赠送的价值３０元的商品视同销售缴纳增值税 ， 同时按税法规定 ， 应代扣代缴个人所得税 ， 所得税应由商场负担。 企业应缴纳增值税＝１００／ （ １＋１７ ％ ） 17%－６０／ （ １＋１７ ％ ） 17%＝５ ． ８１ 赠送的价值３０元的商品视同销售缴纳增值税 ， 和代扣代缴的个人所得税。 企业应缴纳增值税＝３０／ （ １＋１７ ％ ） 17%－１８／ （ １＋１７ ％ ） 17%＝１ ． ７４ 企业代扣代缴的个人所得税＝３０／ （ １－２０ ％ ） ２０ % ＝７ ． ５ 第二种方案下企业的利润＝１００－６０－１８－５ ． ８１－１ ． ７４－７ ． ５＝６ ． ９５ 2020/6/22 来自 料库下载 29 《 增值税暂行条例实施细则 》 规定 ， 按销售结算方式的不同 ， 销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为：采取直接收款方式销售货物 ， 不论货物是否发出 ， 均为收到销售款或取得索取销售款的凭证 ， 并将提货单交给购货方的当天；采取托收承付和委托收款方式销售货物 ， 为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物 ， 为按合同约定的收款日期当天；采取预收货款销售货物 ， 为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物 ，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；纳税人的视同销售行为为货物移送的当天。 2020/6/22 来自 料库下载 30 所以在符合税法规定的前提下按照下列方法销售比较有利：赊销和分期收款结算方式都是以合同约定日期为纳税义务发生时间。 因此 ，企业在产品销售过程中 ， 在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下 ， 可以选择赊销或分期收款结算方式。 委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后开具销货清单并交给委托方。 此时，委托方才确认销售收入实现。 因此，根据这一原理，如果企业的产品销售对象是商业企业，并且产品以商业企业再销售后付款结算方式销售，则可以采用委托代销结算方式，根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税时间。 2020/6/22 来自 料库下载 31 进项税额的增值税纳税筹划 一般纳税人对供货方的选择 增值税采用进项税额凭购货专用发票扣减法，增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行抵扣，或只能抵扣 6%（ 4%），为了减少纳税时抵扣过低带来的税收负担的加重，要求小规模纳税人在价格上给与一定程度的优惠。 小规模纳税人价格折扣是多少才合适。 小规模纳税人对供货方的选择 2020/6/22 来自 料库下载 32 假设从一般纳税人处购进货物含税金额为 A， 从小规模纳税人处购进货物含税金额为 B， 销售额为 S（ 不含税 ） ， 城市维护建设税税率 Ct， 教育费附加 Et， 增值税税率 Vt,所得税税率 Pt。 则一般纳税人从一般纳税人处进货的净利润为： NPc＝ ［ S－ A／ (1+V。