冠城大通股份公司财务管理制度20xx年版(编辑修改稿)

冠城大通股份公司财务管理制度20xx年版(编辑修改稿)内容摘要：

； （二）对外委托理财、委托贷款、与银行等金融机构签订的借款合同（机电类企业在授信期内对贷款额度的循环使用除外）等； （三）对外提供财务资助； （四）业绩或盈利预测发生重大变化； （五）发生现金增资、资本公积转增、利润分配等事项； （六）股东结构发生变化； （七）发生重大亏损或者遭受重大损失； （八）发生重大债务或者 债权到期未获清偿； （九）发生可能依法承担重大违约责任或者大额赔偿责任的情况； （十）计提大额资产减值准备； （十一）公司预计出现资不抵债（一般指净资产为负值）； （十二）主要债务人出现资不抵债或者进入破产程序，该公 司对相应债权未提取足额坏帐准备的； （十三）主要资产被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押； （十四）获得大额政府补贴等额外收益，转回大额资产减值准备或者发生可能对控股子公司资产、负债、权益或经营成果产生重大影响的其他财务事项； （十五）发生大 额银行退票的。 第四章 会计核算和财务报告 第二十一条 会计政策： 根据中华人民共和国财政部于 20xx 年 2 月 15 日发布的财会 [20xx]3 号《财政部关于印发〈企业会计准则第 1 号 — 存货〉等 38 项具体准则的通知》，相应制定会计政策、会计估计，纳入公司合并报表范围的各下属分公司、控股子公司实施统一的会计政策。 （一）财务报表编制基础：公司以 20xx 年颁布的《企业会计准则》及其相关规定为财务报表编制基础。 （二） 会计期间：公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。 （三）记帐本位币：采用人民币为记帐本位币。 （四）记账基础及计量属性：以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告；在对会计要素进行计量时，计量基础一般应当采用历史成本，如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，则应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 （五）现金等价物的确定标准：在编制现金流量表时，公司持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资为现金等价物。 （六）外币业务 核算方法：对发生外币业务外币折算，按实际发生时国家公布的外汇牌价折合人民币记账，期末外币余额按国家公布的外汇牌价调整账面汇率，汇兑损益列入本期损益。 （七）金融资产和金融负债的核算方法： 金融资产和金融负债的分类 管理层按照取得金融资产或金融负债的性质以及持有目的，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产、其他金融负债 等。 上述分类一经确定，不得随意变更。 金融资产和金融负债的核算 （ 1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与该金融资产账面价值之间的差额应确 认为投资损益，同时将原已确认的公允价值变动损益转出，计入投资损益。 （ 2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。 实际利率在取得持有至到期投资时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （ 3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （ 4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。 期末将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的 金额转 出，计入投资损益。 （ 5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 通常采用摊余成本进行后续计量。 （八）坏账准备的确认标准、计提方法 : 坏账准备的确认标准 :期末如果有客观证据表明应收款项发生减值的，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，并相应提取坏账准备。 坏账准备的计提方法 公司坏账核算采用备抵法。 单项金额重大（单项金额为人民币 500 万元及 500 万元以上）的应收款项，应当单独进行减值测试。 有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 单项金额不重大的和虽单项金额重大但未发现减值迹象的应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合，再分别按这些应收款项组合在资产负债表日余额 的一定比例计算确定资产减值损失，计提坏账准备。 公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险 特征的应收款项组合的实际损失情况，结合现实情况 确定按账龄划分不同组合，并按不同比例计提坏账准备，计提比例如下： 账龄 计提比例 一年以内 3% 一至二年 10% 二至三年 30% 三至五年 50% 五年以上 100% 对于归属于同一合并报表范围内公司之间的应收款项按照个别认定法确认，不计提坏账准备。 对于有确凿证据表明可在一年内收回的应收款项，不应包括在具有类似风险特征的应收款项组合中计算确定减值损失，即不计提坏账准备。 （九）存货核算方法 : 存货分类为： 存货分类为：原材料、库存商品、委托加工物资、在产品、包装物、低值易耗品等。 房地产开发企业的存货分类为：开发成本、已完工开发产品、出租开发产品等。 取得和发出的计价方法： 日常核算取得时按实际成本计价；发出时按加权平均法计价。 债务重组取得债务人用以抵债 的存货，以存货的公允价值为基础确定其入帐 价值。 在非货币性交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性交易换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值。 周转材料的摊销方法 :低值易耗品采用一次摊销法；包装物采用一次摊销法。 存货的盘存制度 :采用永续盘存制。 （十）投资性房地产的后续计量方法 : 投资性房地产范围 :投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 投资性房地产计量模式 :公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 投资性房地产的转换 :有确凿证据表明房地产用途 发 生改变的，应将投资性房地产转换为其他资产或将其他资产转换为投资性房地产，并将转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 （十一）固定资产的计价和折旧方法 : 固定资产标准 :指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的并且使用年限超过一年的有形资产。 固定资产的分类 :房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其他。 固定资产的取得计价 : 一般采用实际成本计价。 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以 购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性交换具备商业实质和换入资产或换出资产 的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性交易换入的固定资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合 并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。 融资租入的固定资产。