兴客隆超市帐务处理流程及财务操作规范(编辑修改稿)

兴客隆超市帐务处理流程及财务操作规范(编辑修改稿)内容摘要：

８．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的 设备和废旧物资加工设备 ４━８年９．库（厂）内铁路专用线 １０━１４年１０．地磅 ７━１２年１１．吊动机械设备 ８━１４年１２．消防安全设备 ４━８年１３．其他经营用设备及器具 １５━２０年三、房屋、建筑物分类 折旧年限１．经营用房、仓库 钢结构 ３５━４５年 钢筋混凝土结构 ３０━３５年 钢筋混凝土砖结构 ２５━３０年 砖木结构 ２０━３０年 危险物品专用仓库 ２０━２５年２．简易房 ８━１０年 围墙 ４━８年 烘干塔 １２━１７年 地坪、晒场、晒台、货场 ５━１０年３．其他建筑物 １０━２０年兴客隆固定资产分类折旧年限的规定 中国管理资讯网 22 ⑴ 、计提时： 借 : 营业费用 折旧费 借 : 管理费用 折旧费 贷 : 累计折旧 附件 : 固定资产计提折旧明细表 摘要格式 : 时间 +计提固定资产折旧 ⑵、固定资产报废和转出时 借 : 固定资产清理 借 : 累计折旧 贷 : 固定资产 经营用固定资产 (或非经营用固定资产 ) 类别 附件： 使用部门上报的不能使用的 固定资产明细表及其相对应的累计折旧明细表 摘要格式： 时间 +原因 +某某部门需报废（转出）某某固定资产 2固定资产清理 本科目核算公司因出售、报废、毁损、调拔等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 帐务处理详见“固定资产”的核算。 2在建工程、 本科目核算公司进行基建工程，安装工程等发生的实际支出。 公司开业的在建工程项目，在工程完成后转入固定资产核算。 按工程项目进行二级科目设置。 具体帐务处理详见 “固定资产”核算。 中国管理资讯网 23 2无形资产 目前公司的无形资产仅指总部投资各分店，经董事会审批的总部对各分店投资总额中商誉的那部分 Ⅰ、确认投资时分店的帐务处理 借 : 实收资本 总部 贷 : 无形资产 商誉 附件 : 经董事会审批确认的总部对某分店投资明细表 摘要格式 : 时间 +总部投资某某分店 Ⅱ、无形资产的摊销 (期限为 5年 )，采用平均摊销法 借 : 管理费用 无形资产摊销 贷 : 无形资产 商誉 附件 : 无形资产摊销计算表 摘要格式 : 时间 +摊销某某无形资产 Ⅲ、确认投资时无形资产部分总部的帐务处理 借 : 长期股权投资 某某分店 贷 : 资本公积 其他资本公积 (商誉 ) 附件 : 经董 事会审批确认的投资明细表 摘要格式 : 时间 +对某某分店进行投资 2递延资产： 系指公司筹建期间（本公司以开业当天为截止期）发生的所有开办费用，包括人员工资、奖金、差旅费、借款利息、业务招待费、办公费等。 A、备注：Ⅰ、本公司规定开办费的摊销期限为 10 年，开办费从开业后次 中国管理资讯网 24 月开始摊销，各费用项目的具体核算内容详见 营业费用 、管理费用各项目的详细说明。 Ⅱ、本公司规定开办费在未摊销前应按明细科目进行核算。 Ⅲ、开业后未记完的大额开办期间 支出以后结算时应补记开办费，开业二个月后发生的属于开办费项目的，可 计入开办 费内。 Ⅳ、筹备期间策划，开业后发生的买赠、抽奖等促销费用，因发生期及受益期在开业后，所发生的费用计入经营费内，而不计入开办费内（筹备期发生的策划费仍计入开办费，如筹备期发生的广告费、 DM 彩报费等）。 B、开办费发生时： 借：递延资产 —— 开办费 —— 三级科目 贷：现金（费用） 附件：经审核的有关原始依据 摘要格式：详见 营业费用 、管理费用各项目的具体操作。 C、 开业的当月应将开办费的所有明细汇总完毕，便于以后各月集中摊销。 汇总 时： 借：递延资产 —— 开办费 —— 开办费总计 贷：递延资产 —— 开办费 —— 三级明细科目 附件：开办费三级科目余额表 摘要：汇总开办费各明细项目。 D、 按月摊销时： 借：管理费用 —— 开办费摊销 中国管理资讯网 25 贷：递延资产 —— 开办费 —— 开办费总计 附件：开办费按月摊销表 摘要：开办费摊销 2待处理财产损溢 本科目核算公司在清理财产过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损的价值。 本科目按待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢设二级科目。 （ 1）、固定资产的盘盈、盘亏、毁损：（盘亏时做如下相反的会计分录，毁损详见“固定资产”的核算。 ） 盘盈时 ：借：固定资产 —— 明细科目 贷：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 贷：累计折旧 经批准后处理时：（盘亏时做相反的会计分录，盘亏计入“营业处支出”。 ） 借：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 —— 固定资产盘盈 附件：盘盈（亏）财产清单、领导处理批复。 摘要：盘盈 XX 固定资产，经批准 XX 固定资产盘盈处理。 （ 2）、流动资产的盘盈、盘亏、毁损：（库存商品的核算详见后面商品进销存的核算。 ） 盘盈时：（盘亏、毁损作相反会计分录） 借：库存商品或相关科目 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 盘 盈查明原因后经批准处理时： 中国管理资讯网 26 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 借： 营业费用 —— 商品盘亏（红字） 盘亏、毁损查明原因后经批准处理时： 借： 营业费用 —— 商品盘亏（或其他应收款、应付帐款等相关科目） 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 附件：盘盈、盘亏、毁损财产清单，批准处理的领导批复。 摘要： XX盘盈（盘亏、毁损）处理。 二、负 债 类 科 目 的 帐 务 处 理 短期借款 系指公司借入的期限在 1年内的各种借款 (包括各种渠道借款 )，短期借款的利息应当根据借款合同按月预提计入当月的财务费用和 预提费用。 本科目按借款项目设二级明细科目。 Ⅰ、借入款项时： 借 : 银行存款或现金（借款所收到的现金） 贷 : 短期借款 某某单位 附件 : 借款合同书， 银行进帐单， (或收款收据 ) 摘要格式 : 时间 +借款原因 +借款期限 +借款利率 Ⅱ、按月预提借款利息时： 借 : 财务费用 利息支出 贷 : 预提费用 短期借款利息 附件 : 短期借款利息计算表 摘要格式 : 计提某年某月某项短期借款利息 中国管理资讯网 27 Ⅲ、支付短期借款利息时： 借 : 预提费用 短期借款利息 贷 : 银行存款或现金（分配股利、利润或偿付利息所支付的现金） 附件 : 银行利息单 (或收利息方开具的收款收据 ) 摘要格式 : 时间 +支付某某期间某笔借款利息 Ⅳ、归还短期借款 (本金 )时 借 : 短期借款 某某单位 贷 : 银行存款或现金（偿还债务所支付的现金） 附件 : 归还短期借款的凭据 (银行转帐单或归还借款的收款收据 )。 摘要格式 : 时间 +归还某笔短期借款 应付票据 应付票据系指公司因商品交易而开出并承兑的不带息汇票，按票据的面值入帐，面值就是票据到期时的应付金额，（ 承兑汇票可在总部办理亦可在分店办理）。 本科目按工程设备款和货款设二级科目，按对应单位设三级科目。 Ⅰ、总部办理承兑汇票时： ⑴、借 : 其他应收款 某分店 贷 : 应付票据 某分店 接受票据单位 附件 : 分店申请办理承兑汇票的申请书， 商品交易合同书， 承兑汇票单据。 摘要格式 : 时间 +某某分店 +原因 +办理承兑汇票 ⑵、承兑汇票到期时： 借 : 应付票据 某分店 接受票据单位 中国管理资讯网 28 贷： 银行存款（偿还债务所支付的现金） 附件 : 银行承兑的转帐单 摘要格式 : 时间 +承兑某笔承兑汇票 ⑶、分店收到承兑汇票转给供应商时的帐务处理 借：应付帐款 ——— 供应商名 贷：其他应收款 —— 公司间内部往来 —— 总部 附件：供应商签写的领条 摘要：付承兑汇票 Ⅱ、分店办理承兑汇票 （ 1）、办理时 ： 借：应付帐款 ———— 供应商名 贷：应付票据 —— 供应商名 附件 :申请办理承兑汇票的申请书， 商品交易合同书，供应商的领条。 摘要格式 : 时间 +某某分店 +原因 +办理承兑汇票 ⑵、承兑汇票到期时： 借：应付票据 —— 供应商名 贷：银行存款（偿还债务所 支付的现金） 附件 : 银行承兑的转帐单 摘要格式 : 时间 +承兑某笔承兑汇票 应付帐款 本科目本公司主要核算公司因购买商品而应付给供应商的款项。 本科目按各大处设立二级科目，按供应商设三级科目。 中国管理资讯网 29 购进 商品 时： 借：库存商品 —— XX 处 —— 课组名 借：商品采购 — 价差 贷：应付帐款 —— XX 处 —— 供应商名 附件：自采验收单；配送单；送货单的发货清单 摘要：某月某日购进 结算付款时： 借：应付帐款 —— XX 处 —— 供应商名 借：其他业务收入 —— （通道费用项目） 借：应交税金 — 应交增值税 — 进项税额 借：其他相关项目 贷：现金或银行存款等（供应商货款） 附件：自采验收单红联；供应商结算表、供应商对帐表 备注：联营的要有专门的联营结算单；扣通道费用的收据（上注明是某供应商某期间的某项费用）；供应商签字的领条，结算会计签字的结算单（注明下附结算单据，合计结算金额，应扣通道费用项目明细，实付金额；并与供应商核对结算后余额，双方签字确认）；转入对方存折的银行存折回单。 摘要：付货款，扣某某费用。 预收帐款 预收帐款在公司一般系指销售提货券、磁卡及单位指定的消费券以及顾客预付的销售商品款而收到的款项。 本科目按提货券 、磁卡、代购券等设二级科 中国管理资讯网 30 目。 Ⅰ、收到顾客购买提货券、磁卡或收到顾客预付的销售商品款等的款项时（无折扣折让）： 借 : 银行存款或现金（预收帐款） 贷 : 预收帐款 提货券（相关科目） 附件 : 购买提货券通知单 (或磁卡通知单 )，收到款项的收款收据 (或银行转帐单 )。 摘要格式 : 收到提货券 (磁卡 )款。 Ⅱ、收到顾客购买提货券、磁卡或收到顾客预付的销售商品款等的款项时（有折扣折让）： 借 : 银行存款或现金（预收帐款） 借：商品销售折扣与折让 —— 卡券折扣与折让 贷 : 预 收帐款 提货券（相关科目） 附件 : 购买提货券通知单 (或磁卡通知单 )，收到款项的收款收据 (或银行转帐单 )，同意折让的领导 （未直接参与） 批复。 摘要格式 : 收到提货券 (磁卡 )款。 Ⅲ、当顾客使用提货券 (磁卡 )时： 借 : 预收帐款 提货券（相关科目） 贷 : 商品销售收入 —— 相关明细科目 附件 : 随每日的销售收入一块做，附件同销售收入的附件，提货券回收明细表。 摘要：收回提货券（磁卡） +日期 中国管理资讯网 31 其他应付款 系指公司发生的一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如员工上岗押金，供应商保证金 (促 销员押金 )，应付未付内部员工的款项，未查清的收银长款等。 其中员工押金、收银长款按个人往来进行辅助核算，供应商保证金、押金按供应商往来进行辅助核算。 Ⅰ、收到押金时 借 : 现金或银行存款（收到其他与经营活动相关的现金 ) 贷 : 其他应付款 员工押金（相关科目） 附件 : 收款收据，人事部签发的上岗通知书 摘要格式 : 收到某某员工上岗押金 (或收到某某供应商保证金等 ) Ⅱ、退还押金时 借 : 其他应付款 员工押金（相关科目） 贷 : 现金或相关科目（支付其他与经营活动 相关的现金 ） 附件 : (1)、领款人 (不允许代 )领的领条， 领款人的辞职报告， 领款人的。