中鼎置业公司财务会计管理制度(编辑修改稿)

中鼎置业公司财务会计管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

银行的； (七 )违反本规定条款认定应予处罚的。 二 、出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。 (一 )违反财务制度，造成财务工作严重混乱的； (二 )拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的； (三 )伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的； (四 )利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的； (五 )弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的； (六 )在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职 守致使公司利益遭受损失的； (七 )有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。 第二部 财务 核算制度 在公司的领导下，我公司结合自身条件，根据国家有关财务制度，法令，法规特制定本制度。 第一 章 ：会计核算基础条件和范围 一 会计核算时间：每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为会计年度。 二 会计核算：采用权责发生制。 三 会计核算范围：核算全公司的资金收支，核算公司的资产、负债和所有者权益。 第二章：会计科目设置及核算内容 按照《企业会计制度》的要求设置相应的会计科目。 除《企业会计制度》已有规定外， 再不影响统一会计核算要求和对外提供统一会计报表前提下，公司根据需要自行增设，减少某些会计科目。 （见后附） 会计科目的设置及核算内容和使用说明 类型 科目 编码 会计科目 辅助核算 核算内容和使用说明 资产 101 现金 项目核算 一、本科目核算公司的库存现金。 公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金 收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映公司持有的库存现金。 资产 102 银行存款 项目核算 一、本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、公司按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。 五、按支行、账号设三级明细 10201 工行 项目核算 10202 农行 项目核算 10203 建行 项目核算 资产 109 其他货币资金 项目核算 一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目； 减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。 10901 银行汇票 项目核算 10902 银行本票 项目核算 10903 按揭保证金 项目核算 10904 银行承兑汇票保 证金 项目核算 资产 111 短期投资 项目核算 一、本科目核算企业购入 的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等 .二、企业购入的各种债券和股票，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业转让、出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照实际成本，贷记本科目 .三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。 资产 112 应收票据 项目核算、 客户往来 一、本科目核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 三、公 司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。 商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 五、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。 资产 1131 应收账款 项目核算、 客户往来 一、主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 二、本科目按债务人进 行明细核算。 三、公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”。 收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目 .四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。 资产 119 其它应收款 项目核算、 客户往来、 个人往来 一、本科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项、包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种代付、代垫款项等。 本科目按不同的债务人设置明细帐。 二、 本科目按债务人设明细核算。 三、公司发生应收款、暂付款项，按应收金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款 11901 个人 项目核算、 个人往来 11902 单位 项目核算、 客户往来 11903 存出保证金 项目核算、 客户往来 资产 115 预付账款 项目核算、 供应商往来 一、本科目核算按照合同预付给承包单位的工程款和备料款。 二、公司因购货而预付的款项，借记本科 目，贷记“银行存款”等科目。 收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”科目，按应支付的金额，贷记本科目。 补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。 （二）公司预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司预付的款项；期末如为贷方余额，反映公司尚未补付的款项。 资产 11501 预付工程款项 项目核算、 供应商往来 资产 11502 预付供货款 项目核算、 供应商往来 资产 11503 其他预付 款 项目核算、 供应商往来 资产 114 坏账准备 项目核算 一、本科目核算公司应收款项的坏账准备。 二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。 三、坏账准备的主要账务处理。 确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 四、对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 五、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。 资产 124 库存材料 项目核算、 部门核算 一、本科目核算公司库存的各种材料，包括土建工程材料、安装工程材料、装修工程材料、库存设备、物业材料、其他材料等的实际成本。 二、本科目按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算和辅助核算。 三、库存材料的主要账务处理。 （一）公司购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。 （二）建筑安装等领用材料，借记“开发成本”、“应付账款”、“销售费用”、“管理费用” 等科目，贷记本科目。 公司采用实际成本进行材料日常核算，发出材料的实际成本，按加权平均法计算确定。 四、本科目期末借方余额，反映公司库存材料的实际成本。 资产 12401 土建工程材料 项目核算、 部门核算 资产 12402 安装工程材料 项目核算、 部门核算 资产 12403 装修工程材料 项目核算、 部门核算 资产 12404 库存设备 项目核算、 部门核算 资产 135 开发产品 项目核算 一、本科目核算公司完工的房地产的实际成本。 二、本科目按房地产的种类进行明细 核算。 三、开发产品的主要账务处理。 公司开发的产品，达到预定可销售状态时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。 期末，公司结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。 13501 出售开发产品 项目核算 13502 出租开发产品 项目核算 公司将开发的营业性配套设施用于本公司从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并按营业性配套设施的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“开发产品”科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司库存开发产品的实际成本。 资产 136 分期收款开发产品 项目核算 一、本科目核算以分期收款方式销售开发产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业，移交开发产品的实际成本。 二、企业将开发产品移交购买单位 (或个人 )或办妥分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实际成本，自“开发产品”科目转入本科目，借记本科目，贷记“开发产品”科目。 三、按合同规定的期限收取销售价款时 (包括第一次收款 )，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目，同时，按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算本 期应结转的销售成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。 四、本科目应按销售对象设置明细账或设置“分期收款开发产品备查账簿”，详细记录分期收款开发产品的面积、售价、成本、已收取价款和尚未收取的价款等有关资料。 资产 138 周转房 项目核算 一、本科目核算企业安置拆迁居民周转使用的房屋的实际成本。 二、企业开发完成用于安置拆迁居民周转使用的周转房，应于投入使用时，按房屋的实际成本，借记本科目 (在用周转房 )，贷记“开发产品”科目。 企业开发完成的商品房，在尚未销售以前，用于安置拆迁居民周转使用，应于投入使用时，将其实际成本自“开发产品”科目转入本科目，借记本科目，贷记“开发产品”科目。 三、企业按月计提周转房摊销时，借记“开发成本”、“开发问接费用”等科目，贷记本科目 (周转房摊销 )四、企业改变周转房用途，将其作为商品房对外销售。 按售价，借记“银行存款” 、 “应收账款”科目，贷记“经营收入 –––– 商品房销售 收人”科目；同时按周转房摊余价值，借记“经营成本 –––– 商品房销售成本”科目，按周转房累计摊销，借记本科目 (周转房摊销 )，按周转房原价，贷记本科目 (在用周转房 )。 资产 139 待摊费用 项目核算 一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 开办费、超过一年以上的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出 以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不包括在本科目核算范围内。 二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记有关科目；分期摊销时，借记“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。 资产 141 长期投资 项目核算 一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 二、本科目设置以下四个明细科目 1．股票投资； 2．债券投资； 3．其他投资； 4．应计利息。 三、债券投资应按投资时实际支付的价款记 账。 股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。 企业收到其他投资分得的利润，采用成本法核算，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目； 收回其他投资，借记“固定资产”、 “银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 收回数与账面 数的差额借记或贷记“投资收益”科目。 四、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。 资产 151 固定资产 项目核算 本科目核算公司固定资产的原。