xx年度全国会计专业技术资格考试初级会计试题

xx年度全国会计专业技术资格考试初级会计试题内容摘要：

料，采用约当产量比例法计算以下指标： （ 1）各工序的产品的完工率； （ 2）各工序在产品约当产量； （ 3）工资及福利费分配率； （ 4）完工产品应分配的工资及福利费； （ 5）月末在产品应分配的工资及福利费。 五、综合题 (本类题共 1 题，共 13 分，凡要求计算的项目 ，均须列出计算过程；计算结 果出现小数的，均保留小数点后两位小数。 凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外， 只需写出一级科目。 ) 天宝公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％，所得税税率为 25%，销售商品 和提供劳务均为主营业务，不考虑其他相关税费，有关资料如下： 该公司 2020 年 12 月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，增值税专用发票上的价款为 100 000 元，增值税率为 17％，款 项以银行存款支付，材料已验收入库 (原材料按实际成本计价核算 )； (2)销售给 B 公司产品一批，增值税专用发 票上的售价为 300 000 元，增值税额为 51 000，产品的成本为 200 000 元， B 公司以面值为 351 000 元的银行承兑汇票抵偿货款； (3)B 公司来函提出本月购买的产品中，有 100 000 元的 B 产品质量不完全合格，要求 在价格上给予 40 000 元的折让，经查明符合原合同约定，同意 B 公司的要求，并协商用银 行存款支付退款，办理退款手续、开具红字增值税发票； (4)2020 年 12 月 1 日为客户研制一项产品，工期为 6 个月，合同收入 330 000 元，至 年底已预收合同款 200 000 元，实际发生成本 220 000 元 (假设该劳务成本全部用银行存款 支付 )，预计开发完成此项产品总成本为 250 000 元。 年末经专业测量师测量，产品的开发 程度为 85％； (5)用银行存款支付本月广告费 20 000 元； (6)转让一项交易性金融资产，账面价值为 100 000 元，其中成本明细科目借方余额为 80 000 元，公允价值变动明细科目借方余额为 20 000 元，出售时取得价款 101 000 元，已 存入银行。 (7)12 月 31 日，购入乙公司有表决权的股票 1 000 000 股，占乙公司股份 的 25％，从 而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。 该股票每股买入价为 8 元，其中每股含已宣告分 派但尚未领取的现金股利 元；另外，天宝公司在购买股票时还支付相关税费 10 000 元，款项均由银行存款支付 (假定乙公司 2020 年 12 月 31 日可辨认净资产的公允价值为 32 000 000 元 )。 (8)处置一项投资性房地产，处置当日该资产的账面价值为 80 000 元，其中借方明细 科目成本为 100 000 元，贷方明细科目公允价值变动为 20 000 元，收到处置价款 105 000 元，收到款项存入银 行。 (9)取得国债利息收入 31 000 元，款项已存入银行。 用银行存款支付税收滞纳金罚款 58 000 元，发生业务招待费 120 000 元，根据税法规定本月允许税前扣除的业务招待费为 100 000 元。 经计算所得税费用为 55 000 元（不考虑其他纳税调整事项）。 要求： (1)编制天宝公司 2020 年 12 月份发生的上述 (1)～ (9)项经济业务的会计分录； (2)编制期末将损益类科目结转到本年利润的会计分录，并计算 2020 年 12 月份天宝公 司利润表中以下项目的金额； (要求列出计算过程 ) ①营业收 入； ②营业成本； ③营业利润； ④利润总额； ⑤净利润。 (3)计算 2020 年天宝公司的营业利润率和营业净利率，并假设天宝公司 2020 年的营业 利润率为 %，营业净利率为 20%，请分析天宝公司 2020 年的获利能力。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为元） 2020 年度全国会计专业技术资格考试中级会计资格 《初级会计实务》自测题（一）参考 答案及解析 一、单项选择题 【解析】甲公司实际收到的款项 =10 000 (1－ 2%)+1700＝ 11 500(元 ) 【解析】报废低值易耗品的残料价值应冲减当期有关成本费用。 由于是管理部门使用 的，所以冲减当期的管理费用。 【解析】处置当期的损益＝ 100－ 80＝ 20(万元 ) 【解析】资本公积的金额＝ 5 0001 00020=3 980（万元） 【解析】一般基金结余＝ 150＋ (2 700－ 2 350)－ 200＝ 300(万元 ) 【解析】当月的材料成本差异率＝ [20＋（ 110－ 120） ]247。 （ 80＋ 120） 100％＝ 5％（超 支）； 当月领用材料应负担的材料成本差异＝ 100 5％＝ 5（万元） （超支）。 【解析】企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外 收入。 【解析】委托加工材料收回后用于继续生产应税消费品的，消费税可以抵扣，不计入 委托加工物资成本；该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回 材料的成本。 所以材料加工完毕入库时的成本＝ 255+25＝ 280(万元 )。 【解析】根据题意，期末企业应根据应收账款、应收票据和其他应收款计提坏账准备， 本题中应计提的坏账准备为 (700 000+200 000＋ 100 000) 5%－ 30 000＝ 20 000(元 )。 【解析】原材料的入账价值为 600 50＋ 2 000＋ 200＝ 32 200(元 )，则材料的实际入 库数量为 600－ 10＝ 590(公斤 )，因此该批材料的单位成本 =32 200/590＝ (元 /公斤 )。 【解析】购入交易性金融资产时支付的手续费以及印花税等应记入当期投资收益；已 到付息期但是尚未领取的利息应计入“应收利息”科目。 【解析】 1 月和 2 月计提利息时 借：财务费用 750 贷：应付利息 750 3 月份偿付利息时 借：财务费用 750 应付利息 1 500 贷：银行存款 2 250 【解析】可以根据分录来理解，设立时接受商品投资的分录是： 借：库存商品 (公允价值 ) 应交税费 — 应交增值税 (进项税额 ) 贷：实收资本 【解析】企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣， 因此该企业在这项交易中应确认的收入＝ 6 000 60 (1－ 10％ )＝ 324 000(元 )。 【解析】如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应直接按扣除销售 折让后的金额确认收入。 则 A 公司应确认的收入 ＝ 10 000 (1－ 3％ )＝ 9 700(万元 )。 【解析】出售无形资产的摊销额影响无形资产的处置净损益，不属于其他业务成本核 算的内容。 【解析】选项 D 是按定额成本比例分配完工产品和月末在产品成本的公式。 【解析】发。