xx年初级会计职称考试会计实务重点知识总结直击考点

xx年初级会计职称考试会计实务重点知识总结直击考点内容摘要：

一）借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。 所有账户的借方和贷方相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负 15 债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。 【提示】 备抵账户的结构与所调整账户的 结构正好相反。 账户性质 账户结构 余额 期末余额计算 资产类 成本类 借增 贷减 一般在借方，有些账户可能无余额 期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额 本期贷方发生额 负债类 所有者权益类 贷增 借减 一般在贷方，有些账户可能无余额 期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方发生额 本期借方发生额 损 益 类 收入类 贷增 借减 期末结转入“本年利润”账户计算当期损益，结转后无余额 — 费用类 借增 贷减 【例题•单选题】下列关于会计账户增减变化的表述中，不正确的是（ ）。 ，所有者权益增加会计等式成立 ，所有者权益增加会计等式成立 ，负债增加会计等式成立 ，费用减少会计等式成立 【答案】 D 16 【解析】资产减少不会导致费用减少，只能增加费用，否则会计等式不成立。 【例题•单选题】下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（ ）。 【答案】 B 【解析】成本类账户增加登记在借方。 【例题•判断题】资产类会计科目增加计入借方。 （ ） 【答案】√ 第四节 会计科目和借贷记账法 二、借贷记账法 （二）借贷记账法的记账规则 记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 （三）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 存在对应关系的账户称为对应账户。 会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。 会计分录由应借应贷方向、相互 对应的科目及其金额三个要素构成。 【 提示 】 在我国，会计分录记载于记账凭证中。 借 ： 原材料 —— A材料 3500 贷：银行存款 —— 中行 3500 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 （ 1）简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。 （ 2）复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。 借：银行存款 23400 贷：主营业 务收入 20200 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 3400 借 ： 原材料 —— 甲材料 1000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170 借：固定资产 301000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 库存现金 1000 【 例题 】 （ 1）甲公司将 10000元现金存入银行。 （ 一借一贷 ） 会计分录为： 17 借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000 （ 2）甲公司购入原材料一批，价款合计 50000元，以现金支付 500元，以银行存款支付 49500元。 （ 一借多贷 ） 会计分录为： 借：原材料 50000 贷：银行存款 49500 库存现金 500 （ 3）甲公司计提当月工资，其中管理人员工资 50000元，销售人员工资 30000元。 （ 多借一贷 ） 会计分录为： 借：管理费用 50000 销售费用 30000 贷：应付职工薪酬 80000 （ 4） 甲公司当月行政管理部门水费 300元 ， 销售部门水费 200元 ， 合计 500元。 其中以银行存款支付 450元，剩余部分尚未支付。 （ 多借多贷 ） 会计分录为： 借：管理费用 300 销售费用 200 贷：银行存款 450 应付账款 50 （四）借贷记账法下的试算平衡 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 （ 1）发生额试算平衡 发生额试算平衡，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即： 全部 账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。 （ 2）余额试算平衡 余额试算平衡，是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡，即： 全部账户借方期末（初）余额合计 =全部账户贷方期末（初）余额合计 余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产 =负债 +所有者权益。 18 【 例题 •单选题 】 根据以下期末余额试算平衡资料，计算 B账户的余额是（ ）。 账户名称 期末借方余额 期末贷方余额 A账户 29 000 — B账户 C账户 51 000 — D账户 — 60 000 E账户 — 55 000 35000 25000 35000 25000 【 答案 】 A 【 解析 】 根据全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计， B账户余额 =60000+550002900051000=35000（元），余额为借方。 【例题】 根据试算平衡原理，计算下表字母处的数字。 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 A 90 000 D 107 200 应收账款 4 000 4 000 原材料 9 000 B 14 000 固定资产 98 000 98 000 应付票据 3 000 3 000 0 应付账款 6 000 7 000 13 000 长期借款 40 000 8 000 60 000 C 实收资本 80 000 30 000 110 000 利润分配 12 200 4 000 8 200 合计 141 200 141 200 110 000 110 000 223 200 223 200 【 答案 】 A=1412004000900098000=30200 B=11000040008000300090000=5000 C=223200820011000013000=92020 D=11000070006000030000=13000 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 30 200 90 000 13 000 107 200 应收账款 4 000 4 000 原材料 9 000 5 000 14 000 固定资产 98 000 98 000 19 应付票据 3 000 3 000 0 应付账款 6 000 7 000 13 000 长期借款 40 000 8 000 60 000 92 000 实收资本 80 000 30 000 110 000 利润分配 12 200 4 000 8 200 合计 141 200 141 200 110 000 110 000 223 200 223 200 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。 如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录 基本正确 ，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此， 试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。 不影响借贷双方平衡关系的错误包括： （ 1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡； （ 2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡； （ 3）某项经济业务记录的应借、应贷科 目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡； （ 4）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； （ 5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡； （ 6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。 第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序 一、会计凭证 （一）会计凭证概述 会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得 或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 原始凭证的 作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。 常用的原始凭证有专用收款收据、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据 审核无误 的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为 登记账薄的直接依据。 记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发一生或完成情况，监督企业经济活 20 动，明确相关人员的责任。 【 例题 •单选题 】 在每项经济业务发生 或完成时取得或填制的会计凭证是（ ）。 【 答案 】 C 【 解析 】 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 （二）原始凭证 （ 1）按取得 来源 分类 原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证如领料单、产品入库单、借款单等。 外来原始凭证如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。 【 例题 •多选题 】 下列各项中， 属于外来原始凭证的有（ ）。 【 答案 】 ABCD （ 2）按 格式 分类 原始凭证按照格式的不同，可分为通用凭证和专用凭证。 通用凭证如某省（市）印制的在该省（市）通过的发票、收据等；由中国人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证、由国税务总局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。 专用凭证如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 （ 3）按填制的 手续和内容 分类 原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 一次凭证如收据、收料单、发票、银行结算凭证等。 累计凭证如限额领料单。 汇总凭证如发料凭证汇总。 原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）： （ 1）凭证的名称； （ 2）填制凭证的日期； （ 3）填制凭证单位名称和填制人姓名； （ 4）经办人员的签名或者盖章； （ 5）接受凭证单位名称； （ 6）经济业务内容； （ 7）数量、单价和金额。 21 【 提示 】 （ 1）不得使用未经国务院公布的简化汉字。 大小写金额必须符合填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔。 （ 2）在金额前要填写人 民币符号“ 165。 ” ，且与阿拉伯数字之间不得留有空白。 金额数字一律填写到角、分，无角无分的，写“ 00” 或符号“ — “ ；有角无分的，分位写” 0“ ，不得用符号”“。 （ 3）大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。 （ 4）大写金额前为印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字且和大写金额之间不得留有空白。 （ 5）大写金额到元或角为止的，后面要写“整“或”正“字，有分的，不写”整“或”正“字。 （ 1）原始凭证填制的基 本要求。