会计学基础(编辑修改稿)

会计学基础(编辑修改稿)内容摘要：

1。 什么是会计年度 以一年为会计期间来反映企业的生产经营活动，称为会计年度。 2。 我国会计年度的规定 1月 1日 ——12月 31日 会计年度再划分为季度、月份，编制相关的会计报表 167。 2 收付实现制和权责发生制 一. 收付实现制 （现金制、实收实付制） 指每期 收入和费用的确定 ，均以 现金的实际收付为标准  凡本期收到现金的收入，均视为本期收入；凡本期未收到现金的收入，均不作为本期收入。  凡本期实际支付现金的费用，均视为本期费用；凡本期未实际支付现金的费用，均不作为本期费用。 二、权责发生制 （应计制、应收应付制） 指每期 收入和费用的确定 ，均以 应得收入权利的形成或应承担费用的义务、责任 的实际发生 为标准  凡在本期形成的收入权利，无论是否收到款项，均视为本期收入；凡不在本期形成的收入权利，即使收到现金，也不作为本期收入。  凡属本期应承担义务和责任的费用，无论是否支付款项，均视为本期费用；凡不应由本期承担义务和责任的费用，即使付出现金，也不作为本期费用。 例： P183 （预收半年的租金收入） 收入与费用的不同确认  设 3月底收到第 2季度的租金 450元； 确认的收入金额 3月份 4月份 5月份 6月份 收付实现制 450 0 0 0 权责发生制 0 150 150 150 • 设 3月底支付第 1季度的银行借款利息 270元； 确认的费用金额 1月份 2月份 3月份 4月份 收付实现制 0 0 270 0 权责发生制 90 90 90 0 通常，  非营利组织采用收付实现制  企业等营利组织采用权责发生制 167。 3 期末帐项调整 （一）预收收入 预收收入 —— 指货款在本期收到并已入帐，但没有提供商品或劳务，企业尚未形成收入的权利。 预收收入应在以后以商品或劳务偿还，实际是负债 帐户： “ 预收帐款 ” 帐户 —— 负债类 借方：登记 a. 发出商品（劳务）的金额 b. 退还的预收货款 贷方：登记收到的预收货款 余额 ：若在 贷方，表示已收款但尚未发出的商品金额 若在 借方，表示应补收的货款 例： P186  （预收 1年的租金收入的会计处理） （二） 应计收入 应计收入 —— 指企业已经取得收入的权利，但尚未收到款项的收入。 主要帐户： 1. “ 应收帐款 ” 帐户 —— 资产类 核算因销售业务等形成的应收款项 “ 其他应收款” 帐户 核算其他原因形成的应收款项，如职工借款，应收赔款等 借方：登记应收入的款项 贷方：登记已经收到的应收款 余额：在借方，表示尚未收回的应收款 例： P187， P188  （出租房已一月，租金未收） （三） 预付费用 已支付款项的费用 本期受益 → 记为本期费用 → 减少本期利润 本期未受益 → 记为预付费用 → 转为本期资产 主要帐户 “待摊费用” 帐户 —— 资产类 借方：登记已支付的（ 不属本期负担 ）的费用金额 贷方：登记已分摊的预付费用 余额：一般在借方，表示 尚未分摊的预付费用 的金额 注：分摊期超过 一年 的预付费用记入“递延资产”帐户核算 例： 1月 5日，以银行存款支付本年度机器设备保险费 600元。 a. 1月 5日的会计分录： 支付保险费 ： 借：待摊费用 600 贷：银行存款 600 b. … 、 12月底的（ 调整 ）会计分录： 分摊当月应负担的保险费 ： 借：制造费用 50 贷：待摊费用 50 （四） 应计费用 本期受益、耗用费用 本期已付款 → 减少本期资产 本期未付款 → 增加本期负债 记入 本期费用 主要帐户： 1. “其他应付款” —— 负债类帐户 （ 自学 ） 2. “ 预提费用 ” 帐户 —— 负债类帐户 借方：登记支付的费用款项 贷方：登记本期提取的应计费用数量 余额：若在 贷 方 → 表示 尚未付款 的应计费用数量 若在 借 方 → 表示 超过应计费用 部分的 已付款 金额 例 ： 1月末，据估算本月应付银行借款利息 100元。 （注：银行利息结算日期为每季度最后一个月下旬） 会计分录： 借：财务费用 100 贷：预提费用－应计利息 100 例 ： 2月末，据估算本月应付银行借款利息 100元。 3月末，银行通知已从本厂存款帐户扣除 1 季度应付银行利息 290元。 2月末 的会计分录： 借：财务费用 100 贷：预提费用 －应计利息 100 3月末 的会计分录： 借：财务费用 90 预提费用 －应计利息 200 贷：银行存款 290 3. “ 应交税金 ” 帐户 —— 负债类帐户 借方：登记实际缴纳的税金 贷方：登记应缴纳的税金 余额：一般在贷方，表示尚未缴纳的税金 明细帐：按税金的种类设置 例 ： 5月 29日，经计算，本月应交营业税 5000元。 借：主营业务税金 5000 贷：应交税金－营业税 5000 例 ： 6月 4日，开出支票 5000元，缴纳上月应交营业税。 借：应交税金－营业税 5000 贷：银行存款 5000 （五） 期末的其他帐项调整 如：固定资产折旧、坏帐准备金的计提、存货盘盈、盘亏  固定资产折旧 —— 固定资产的价值随着使用磨损而逐渐减少，减少的价值转移到产品成本或期间费用中，称之为固定资产折旧。 主要帐户 1. “ 固定资产 ” 帐户 —— 资产类帐户 借方：登记增加的固定资产 原值 贷方：登记减少的固定资产 原值 余额：在借方，表示企业现有固定资产的 总原值 “ 累计折旧 ” 帐户 ——资产类帐户 核算固定资产因折旧而减少的价值 借方：登记被注销的固定资产原来提取的折旧费 贷方：登记提取的固定资产折旧费 余额：在贷方，表示累计提取的折旧费。 固定资产净值＝固定资产原值－累计折旧金额 ＝“固定资产”借方余额－“累计折旧”贷方余额 例 ：企业购入不需安装的新设备一台，买价 10万元，增值税率 17％，运费 800元，款付讫。 分录 为： 借：固定资产 117800 贷：银行存款 117800 例 ：经计算，本月提取固定资产折旧 5000元，其中生产部门4300元，行政管理部门 700元。 分录 为： 借：制造费用 4300 管理费用 700 贷：累计折旧 5000 第八章 结帐与利润的确定 167。 1 结帐 一、结帐的内容和准备工作 结帐 内容： （ 1）结算 损益类帐户 中的各种收入、费用帐户，据以计算 确定本期损益（利润） ，揭示本期经营成果 （ 2）结算各种 资产 （包含 成本 ）、 负债 和 所有者权益类帐户，分别结出本期发生额和余额，确定本期期末的资产负债及所有者权益 准备工作： （ 1）检查是否所有 经济业务均已入帐 （ 2）检查是否进行期末 帐项调整 （ 3）检查是否 帐帐相符、帐证相符、帐实相符 二、收入、费用类帐户的结帐  结出本期发生额、余额 收入类帐户余额在贷方 费用类帐户余额在借方  将余额转入“本年利润”帐户 收入类帐户结帐图示 P204，图 8－ 1 费用类帐户结帐图示 P205，图 8－ 2 （见下页） 费用类帐户结帐图示 帐户名称：营业费用 19 4年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借 余额 月 日 贷 3 4 (略 ) 付运输费 2000 借 2000 10 付装卸费 8000 借 10000 20 付 费 1000 借 20000 . . . 借 借 119500 30 付 费 500 借 120000 3 31 转入本年利润帐户 120000 平 0 3 31 本期发生额及期末余额 120000 120000 平 0 4 1 付 费 1400 借 1400 3 付 费 350 借 1750 三、支出、负债、所有者权益类帐户的结帐  （一）月度结帐 P206 图 8－ 3  （二）年度结帐 P207 图 8－ 4 资产、负债、所有者权益类帐户月度结帐图示 帐户名称：应收帐款 19 4年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借 余额 月 日 贷 1 1 (略 ) 上年结转 借 210000 5 赊销产品 300000 借 510000 10 收到欠款 270000 借 240000 . . . 200 借 借 200000 30 赊销产品 50000 借 250000 1 31 本期发生额及期末余额 980000 940000 借 250000 2 1 期初余额 借 250000 3 收到 欠款 160000 借 90000 167。 2 利润总额的确定 一 、利润总额的构成  （税前）利。