中级财务会计电子教案(编辑修改稿)

中级财务会计电子教案(编辑修改稿)内容摘要：

（五）汇兑  １．概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。  ２．种类 信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款；  电汇：通过拍发电报给收款人后付款。  ３．结算程序：  ④商品交易  付款人 ←──────────放款人  ① │ ↑③  委 │ │通  托 │ │知  付 │ │进  款 ↓ ③ 划 款 │帐  付款行 ──────────→收款行  ４．特点：划拨款项简单、灵活。  ５．适用范围：异地；单位和个人一切结算。 （六）委托收款  １．概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。  ２．结算程序：  ①商品交易  收 款 人 ─────────→付款人  ② │↑③ ↑⑧ ⑤ ↑│⑥  委 ││受 │进 通 ││同  托 ││ │帐 知 ││意  收 ││理 │通 付 ││付  款 ↓│ │知 ④请求付款 款 ││款  收 款 人 ──────────→付款行  ←──────────  ⑦ 划 款  ３．特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制。  ４．适用范围：同城和异地；单位之间的结算。 （七）托收承付  １．概念：庚据购销合同收款发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付  款人向银行承认付款的结算方式。  ２．结算程序：  ①按合同发货  收 款 人 ─────────→付款人  ② │↑③ ↑⑧ ⑤ ↑│⑥  委 ││受 │收 通 ││承  托 ││ │ 知 ││认  收 ││理 │妥 付 ││付  款 ↓│ │ ④请求付款 款 ││款  收 款 人 ──────────→付款行  ←──────────  ⑦ 划 款   ３．有关规定：  ①结算起点：一般１万元；新华书店系统每笔１０００元；  ②发货后主动委托收款；  ③付款人必须承认付款；  ④银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不足，银行应主动划款。  ４．特点：  主动托收、承认付款、银行监督。  ５．适用范围：①异地；②订有购销合同单位之间的商品交易以及因商品交易  而产生的劳务供应的款项；③单位：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较  好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 （八）信用证  １．概念：国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之  间商品交易结算。  三、银行存款的核算（略）  同“现金” 第四节 其他货币资金  一、其他货币资金的内容  （一）涵义：指存放的地点和用途与库存现金和银行存款不同的那部分货币资金。  （二）内容：  １．外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采  购专户的款项。 采用汇兑结算方式。  ２．银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 采用  银行汇票结算方式。  ３．银行本票存款：指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 采用银  行本票结算方式。  ４．信用证存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证  保证金专户的款项。  ５．信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。  ６．在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中  ，到月末尚未到达的汇入款项。 二、其他货币资金的核算  （一）账户的设置 ──“其他货币资金”  （二）账务处理  １．外埠存款  ①开立专户时： Dr 其他货币资金 ──外埠存款  Cr 银行存款  ②采购时： Dr 物资采购  （只付不收） 应交税金 ──应交增值税（进项税额）  Cr 其他货币资金 ──外埠存款  ③余款退回时： Dr 银行存款  （结束账户） Cr 其他货币资金 ──外埠存款  ２．银行汇票存款  ①取得汇票时： Dr 其他货币资金 ──银行汇票存款  Cr银行存款  ②使用时： Dr 有关账户  Cr 其他货币资金 ──银行汇票存款  ③余款退回时： Dr 银行存款  Cr其他货币资金 ──银行汇票存款   ３．银行本票存款：同上  ４．信用证存款：同上  ５．信用卡存款：  ①取得信用卡时： Dr 其他货币资金 ──信用卡存款  Cr 其他存款  ②使用时： Dr 管理费用等  Cr 其他货币资金 ──信用卡存款  ６．在途货币资金：  ①收到通知时： Dr 其他货币资金 ──在途货币资金 。