财务会计账簿培训课程教材(编辑修改稿)

财务会计账簿培训课程教材(编辑修改稿)内容摘要：

借：库存商品 ——甲商品 30000 ——乙商品 40000 贷：应付账款 ——光华商场 70000 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 29 以银行存款偿还 A工厂货款 70000元，光华商场35000元。 借：应付账款 ——A工厂 70000 ——光华商场 35000 贷：银行存款 105000 库存商品 甲商品 月初余额 40000 月初余额 18000 5 140000 5 60000 9 70000 9 30000 月末余额 250000 月末余额 108000 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 30 乙商品 应付账款 月初余额 22000 月初余额 5000 5 80000 5 140000 9 30000 9 70000 期末余额 142000 14 105000 月末余额 110000 A工厂 光华商场 月初余额 0 月初余额 5000 5 140000 9 70000 14 70000 14 35000 月末余额 70000 月末余额 40000 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 31 第三节 对账和结账 登记账簿包括三个工作环节 : 记账 对账 结账 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 32 一、对账 （一）什么是对账。 对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。 （二）对账工作包括哪些内容。 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 33 1．账证核对 2．账账 核对 各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。 •日常制证、记账过程过程中进行； •每月终了，发现账账不符时进行。 各种账簿之间的有关数据进行核对。 结账 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 34 账簿之间的核对包括： （ 1） 总分类账的核对 （ 2） 总分类账与序时账的核对 （ 3） 总分类账与所属明细分类账的 核对 ∑ 本月总账各账户借方发生额 = ∑ 本月总账各账户贷方发生额 通过编制 “ 试算平衡表 ” 进行。 现金（银行存款）日记账余额 =现金（银行存款）总账余额 现金（银行存款）日记账发生额 =现金（银行存款）总账发生额 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 35 总账各账户期末余额 =∑ 其所属的明细账各账户期末余额 总账各账户本期发生额 =∑ 其所属的明细账各账户本期发生额 通过编制 “ 总分类账户与明细分类账户发生额与余额对照表 ” 进行。 4） 明细分类账之间的核对 会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期核对。 账账核对 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 36 3．账实核对 (账款核对、账物核对） 各项财产物资、债权债务等 账面余额 与 实有数额 之间的核对。 账账核对 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 37 二 、 结账 (一 ） 什么是结账。 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。 结束 （二）结账工作的 程序 将本期发生的经济业务全部登记入账； 按照权责发生制原则，调整有关账项； 结转有关账项，结平所有损益类账户； 计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 38 （ 三 ） 结账的 方法 月结 :上端和下端均画单红线 ,计算出本月的借方、贷方发生额合计数和月末余额。 季结：上端和下端均画单红线，计算出本季的借方、贷方发生额合计数和季末余额。 年结：上端画单红线 ,下端划两道红线。 计算出本年的借方、贷方发生额合计数和年末余额，办理结转手续。 2020/6/22 会计学原理 会计账簿 39 2020年 摘 要 借方 贷方 借或 贷 余额 月 日 1 1 上年结转 借 154200 12 31 月结 192100 204900 借 124000 12 31 季结 522000 55。