灌区财务管理课程讲解教材(编辑修改稿)

灌区财务管理课程讲解教材(编辑修改稿)内容摘要：

使用材料和金额等向发包人提出施工签证 ， 发包人签证后施工 ， 如发包人未签证 ， 承包人施工后发生争议的 ， 责任由承包人自负。 发包人和承包人要加强施工现场的造价控制 ，及时对工程合同外的事项如实纪录并履行书面手续。 凡由发 、 承包双方授权的现场代表签字的现场签证以及发 、 承包双方协商确定的索赔等费用 ， 应在工程竣工结算中如实办理 ， 不得因发 、 承包双方现场代表的中途变更改变其有效性。 51 （ 八 ） 工程质量保证金 《 建设工程质量保证金管理暂行办法 》 规定 建设工程质量保证金 (保修金 )是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定 ， 从应付的工程款中预留 ，用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。 （ 工程质量保证金是为了保证承包商履行合同义务而承诺的保证。 ） 发包人应当在招标文件中明确保证金预留 、 返还等内容 ， 并与承包人在合同条款中进行约定。 发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款 ， 保留 5％ 左右的质量保证 （ 保修 ） 金 ， 待工程交付使用一年质保期到期后清算 （ 合同另有约定的 ， 从其约定 ） ， 质保期内如有返修 ， 发生费用应在质量保证 （ 保修 ） 金内扣除。 工程质量保证金支付时的支付程序和方式与工程价款结算款的支付程序和方式一致。 （ 见质保金退还审签单 ） 52 53 四 、 设备的管理和核算 （ 一 ） 注意事项 建设单位的设备是指根据批准的初步设计和基本建设投资计划 ， 为基本建设购置的设备 、 工具和器具。 一般经过采购 、 入库 、 出库 、 安装 、 试车 、 验收和交付使用等活动 ， 最后才能成为生产使用单位的固定资产及一小部分流动资产。 采购与付款业务：应当按照请购 、 审批 、 采购 、 验收 、付款 （ 财会部门在办理付款业务时 ， 应当对采购发票 、结算凭证 、 验收证明等相关凭证的真实性 、 完整性 、 合法性及合规性进行严格审核 ） 等规定的程序办理采购与付款业务 ， 并在采购与付款各环节设置相关的记录 、 填制相应的凭证 ， 建立完整的采购登记制度 ， 加强请购手续 、 采购订单 （ 或采购合同 ） 、 验收证明 、 入库凭证 、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 付款程序： （ 1） 支付申请 （ 2） 支付审批 （ 3） 支付复核 （ 4） 办理支付。 54 （ 一 ） 注意事项 已纳入政府采购范围的设备采购 （ 政府集中采购目录 、 部门集中采购项目 、 部门采购限额以上的设备采购 ） 按 《 政府采购法 》 等方面的有关规定执行 ， 签订政府采购合同 ， 实施采购。 设备应按规定程序进行验收。 需要安装设备必须同时具备三个 “ 正式开始安装 ” 条件 ,才能计算投资完成 ， 记入 “ 设备投资 ”。 （ 1） 设备的基础和支架已经完成； （ 2） 安装设备所必须的图纸资料已经具备； （ 3） 设备已经运到安装现场 ， 开箱检验完毕 ， 吊装就位 ， 并继续进行安装。 55 （ 二 ） 预付设备款的管理 A、 预付设备款的条件： 采购合同已签定 ， 供货商提供了履约担保 ，合同中注明了预付款支付金额 、 方式 、抵扣方式 、 抵扣时间。 B、 支付程序：供货商的申请 、 相关部门审核 （ 技术 、 合同 、 财务 ） 、 单位负责人审批 、 预付款收据。 56 （ 三 ） 设备价款结算的管理 设备价款支付的条件： 已按合同供货 、 物资采购部门验收后填制付款通知书 （ 应注明付款金额 、 预付款 、 质量保证金的抵扣和扣留数额。 ） 已取得相应的发票等 、单位负责人审批 、 办理资金支付 （ 财务部门应核对付款金额是否与合同约定一致 ， 预付款和质量保证金抵扣和扣留的数额是否正确。 ） 设备款支付的程序及手续：供货商申请 、 相关部门审核 、 单位负责人审批 、 发票运单设备供应部门签注的同意付款书 、 验收入库手续及设备验收入库单。 57 （ 四 ） 核算内容 设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本 ,包括需要安装设备 、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具 、 器具的实际成本。 需要安装设备是指必须将其整体或儿个部位装配起来 ,安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。 核算建设单位发生的构成基本建设投资完成额的各种设备的实际支出。 在 “ 设备投资 ” 科目下应设置 “ 在安装设备 ” 、“ 不需要安装设备 ” 和 “ 工具及器具 ” 三个明细科目。 58 （ 五 ） 设备投资的核算 XX年 X月建设单位与水工机械制造 D公司签订闸门采购合同为 30万元。 合同条款约定： 合同签定后 ， 建设单位向制造商预支合同价款的 30%即 9万元；运抵工地安装现场 ， 经监理工程师验收合格 ， 交接验收签证后 ， 制造商开具发票账单 ，办理本合同价款的结算 ， 同时扣留 5%的质保金。 在设备保修期满经监理工程师签证同意后 ， 建设单位向承包商支付质保金。 合同签定后 ， 根据审签同意后的 《 合同支付审签单 》 ， 第一次支付预付合同款 9万元 : 借：预付设备款 90,000元 贷：银行存款 90,000元 2020年 11月 ， 设备运抵工地安装现场 ， 满足验收条件 ， 收到发票账单 ， 根据审签同意后的 《 合同支付审签单 》 ， 办理结算与支付 : 借：设备投资 — 在安装设备 — D 公司 300,000元 贷：银行存款 195,000元 其他应付款 — 质保金 — D公司 15,000元 预付设备款 90,000元 设备保修期满经监理工程师签证同意后 ， 建设单位向承包商支付质保金。 借：其他应付款 — 质保金 — D公司 15,000元 贷：银行存款 15,000元 59 2020年建设单位通过招标与 E公司签定了启闭机设备购置合同 ,合同金额 15万元。 按合同约定向生产厂家预付 30%的设备款 45,000元 ， 到达现场验收后支付合同价款的 80%， 设备调试合格后结清合同款 ， 并扣 5%的质保金 ， 在质保期后支付。 根据审签同意后的 《 合同付款审签单 》 和汇款凭证 ， 作如下会计分录： 借：预付设备款 45,000元 贷：银行存款 45,000元 启闭机已制造完成 ,并运往工地仓库存放 , 已办理交接手续 ， 支付运费 3,000元。 按合同支付本次合同款 （ 15*80%45,000） 75,000元。 扣 5%的质量保证金（ 15*5%） 7,500元 ， 余款待运抵现场安装调试后合格后支付。 借：库存设备 153,000元 贷：银行存款 78,000元 预付设备款 45,000元 其他应付款 — 质保金 — E公司 7,500元 应付设备款 22,500元 启闭机运抵现场安装调试。 借：设备投资 — 在安装设备 153,000元 贷：库存设备 153,000元 安装调试后 ， 经监理工程师验收合格 ， 根据审签同意的 《 合同支付审签单 》 等支付余款 22,500元。 质量保证金 （ 15*5%） 7,500元保修期满后退还。 借：应付设备款 22,500元 贷：银行存款 22,500元 60 XX年建设单位与 F公司签定合同 ,购入一台不需要安装的监测设备 ， 买价 12000元 ， 经单位审核后支付 ， 收到发票账单 ， 设备验收后直接交付使用： 借：设备投资 不需要安装设备 12,000元 贷：银行存款 12,000元 同时： 借：交付使用资产 —— 固定资产 12,000元 贷：设备投资 不需要安装设备 12,000元 61 五 、 材料的管理和核算 （ 一 ） 、 材料的管理方式 建设单位材料的核算随其管理方式的不同而不同。 一般来说 ， 较常采用的材料管理方式有以下几种： 包工包料管理方式。 此时建设单位不需要单独进行材料的核算 ， 材料作为工程价款的一部分直接进入工程成本。 委托采购管理方式。 建设单位委托专业公司采购材料 ，专业公司根据施工计划供应材料后与建设单位结算 ，建设单位只需在结算时进行会计核算 ， 根据委托合同 、设备材料验收单 、 产品质量合格证书 、 专业公司购买材料的发票 、 约定的采购保管费等直接计入工程成本。 自行采购方式。 建设单位自已成立专门的部门采购材料并供应给施工单位 （ 或自营工程 ） ， 材料的核算比较复杂。 本节有关材料的核算主要基于这种管理方式。 62 （ 二 ） 、 材料核算的要点 正确掌握材料实际成本的计算方法； 正确分摊材料的采购保管费； 材料一般按实际成本核算 ， 材料进出库频繁的可采用计划成本核算。 材料入 、 出库时应填制 《 收料单 》 、《 材料领用单 》 ； 每月应盘点核对库存的材料是否账实相符 ， 并填制 《 材料盘点报表 》。 （ 三 ） 、 材料核算 一般通过 “ 器材采购 ” 、 “ 库存材料 ” 科目进行核算。 63 六 、 待摊投资的管理和核算 （ 一 ） 、 待摊投资核算内容 “ 待摊投资 ” 核算建设单位按项目概算内容发生的 ， 按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。 根据需要可以设置以下明细科目：建设单位管理费 、 土地征用及迁移补偿费 、 土地复垦及补偿费 、 勘察设计费 、 研究试验费 、 可行性研究费 、 临时设施费 、 设备检建费 、 负荷联合试车费 、 合同公证及工程质量监理费 、 社会中介机构审计 （ 查 ） 费 、 招投标费 、经济合同仲裁费 、 诉讼费 、 律师代理费 、 土地使用税 、 耕地占用税 、 车船使用税 、 报废工程损失 、 坏帐损失 、 固定资产损失 、 器材处理亏损 、 设备盘亏及毁损 、 环境保护费 、 技术鉴定费 、 其他待摊投资等。 64 （ 二 ） 费用控制及管理要求 （ 1） 、 制定内部财务管理办法。 建设单位不能随意扩大待摊投资的开支项目和提高开支标准。 各种非法的收费 、 摊派不得计入待摊投资支出。 （ 2） 、 根据国家及行业规定和本单位实际情况 ， 制定咨询费 、 会议费 、 招待费 、 验收费等费用标准 ， 避免标准的随意性。 （ 3） 、 建立健全费用开支的审批会签制度 ， 明确本单位费用报销的审批权限 、 责任人和相关金额。 对费用中的合同款项支付 ， 要求在建设单位内部采取支付汇签制 ， 即相关部门负责人和单位负责人审签。 （ 4） 、 坏账损失 、 报废工程损失 、 固定资产损失 、 设备盘亏及毁损根据审批权限经批准后才能计入待摊投资支出。 （ 5） 、 土地征用及迁移补偿若由建设单位自行组织完成的 ， 按规定单价和核定实物指标进行结算 ，。