中级会计实务辅导讲义7(编辑修改稿)

中级会计实务辅导讲义7(编辑修改稿)内容摘要：

税额计算出应交税额的。 准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： 专用发票 上注明的增值税额； 海关完税凭证 上注明的； 购进 免税农产品 买价的 13%； 收购 废旧物资 收购价的 10%； 购进、销售货物（不包括固定资产）的 运费 运费金额的 7% （一）一般纳税企业增值税的账务处理 会计科目用专栏设置 应交税金－应交增值税 ①进项税额 ①销项税额 ②已交税金 ②出口退税 ③减免税款 ③进项税额转出 ④出口抵减内销产品应纳税额 ④转出多交增值税 ⑤转出未交增值税 增值税业务的账务处理 （ 1）一般购销业务的账务处理 国内采购物资 借：应交税金－应交增值税（进项税） 借：物资采购、生产成本、管理费用等 贷：应付账款、应付票据、银行存款 进口物资 借：应交税金－应交增值税（进项税） 借：物资采购、库存商品 贷：应付账款、银行存款 销售物资或提供应税劳务 借：应收账款、应收票据、银行存款等 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税（销项税） （ 2）接受投资 借：原材料 借：应交税金－应交增值税（进项税） 贷：实收资本、股本 贷：资本公积 （ 3）接受应税劳务 借：生产成本、委托加工物资等 借：应交税金－应交增值税（进项税） 贷：应付账款、银行存款 （ 4）购进免税农产品 借：物资采购、库存商品 借：应交税金－应交增值税（进项税） 贷：应付账款、银行存款 （ 5）视 同 销 售 ①将货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③将 自产的或委托加工的 货物用于非应税项目 ④将 自产的或委托加工的 或购买的 货物作为投资 ⑤将 自产的或委托加工的 或购买的 货物分配给股东或投资者 ⑥将 自产的或委托加工的 货物用于集体福利或个人消费 ⑦将 自产的或委托加工的 或购买的 货物无偿赠送他人 ③将 自产的或委托加工的 货物用于非应税项目 借：在建工程 贷：库存商品 贷：应交税金 — 应交增值税（销项税额） ④将 自产的或委托加工的 或购买的 货物作为投资 借：长期股权投资 贷：库存商品（原材料） 贷：应交税金 应交增值税（销项税额） ⑤将 自产的或委托加工的 或购买的 货物分配给股东或投资者 借：应付股利（利润） 贷：主营业务收入 贷：应交税金 应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 ⑥将 自产的或委托加工的 货物用于集体福利或个人消费 借：应付福利费 贷：库存商品 贷：应交税金 应交增值税（销项税额） ⑦将 自产的或委托加工的 或购买的 货物无偿赠送他人 借：营业外支出 贷：库存商品 贷：应交税金 应交增值税（销项税额） 将自产、委托加工或购买的货物用于 抵偿债务 借：应付账款 贷：库存商品 贷： 应交税金 应交增值税（销项税额） 通过 非货币性交易 换出自产、委托加工或购买的货物 借：固定资产等科目 贷：库存商品 贷： 应交税金 应交增值税（销项税额） （ 6）出口退税 ①实行“免”、“抵”、“退”的企业 当期出口物资不予。