中国石油西南公司无形资产管理控制程序

中国石油西南公司无形资产管理控制程序内容摘要：

1、第 1 页 共 16 页发行版本： 修改次数：0文件编号：27620051 适用范围本程序规定了无形资产的取得、摊销、计提减值准备及处置等业务的管理内容及要求。 本程序适用于公司及公司所属各单位。 2 规范性引用文件下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。 凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。 凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。 财政部财会200025 号企业会计制度财政部财会20017 号企业会计准则石油 办字2000279 号中国石油天然气股份有限公司档案工 2、作规定(试行 )石油 财字2002442 号中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法（试行）3 术语和定义本程序采用以下定义：第 2 页 共 16 无形资产:是指企业为生产商品或者提供 劳务、出租 给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币供长期资产。 无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。 可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作 权、土地使用 权等；不可辨认无形资产是指商誉。 4 无形资产的取得未经有效审批。 无形资产产权不清。 无形资产的权益证明(如土地使用证) 保管不适当，可能造成损失。 无形资产确认不准确，无形资产成本计算不准确。 无形资产摊销不准 3、确。 无形资产减值准备的计提和转回不及时、不准确。 无形资产减值准备的计提和转回未经有效审批。 无形资产减值准备及转回的会计记录不正确(例如：确认原则、分 类、科目、金额、会 计期间等)。 无形资产处置方案不合理，可能造成资产流失。 无形资产处置方案未经有效审批。 无形资产处置未签定有效合同。 会计记录不正确(例如：确认原则、分类、科目、金额、会计期间等)。 5 职责中 国 石 油 西 南 销 售 分 公 司 20050520 发 布 20050525 实 施第 3 页 共 16 网络建设部门负责无形资产的取得。 资产 管理部门负责无形资产的减值计提范 围，减 值测算，无形资产处置方案的提出及实施。 财务部门负责 4、无形资产管理全过程的相关会计核算及业务处理。 公司办公室是无形资产权益证书的保管部门。 6 控制内容及要求(控制)取得无形资产必须经过有效审批。 网建部门提出无形资产(土地使用权等)购买申请，经单位主管领导审核后向公司投资计划处申请投资立项。 公司领导进行评审，评审通过后由投资计划处下达立项批复。 应依法取得无形资产产权，维护企业利益。 网建部门、财务部门及法律部门对无形资产(土地使用权) 购买合同进行审查。 网建部门与出让单位签订无形资产(土地使用权) 购买合同。 网建部 门对出 让单位开具的发票进行审查，并按规定程序审批后方可支付购买资金。 妥善保管无形资产权益证明，防止非法盗用。 由公司（所属单位）办公 5、室统一保管无形资产权益证明。 无形资产权益证明实行借阅登记制度，并落实责任制，如因保管不当给企业造成损失的，由档案管理人员承担责任。 严格按照企业会计制度标准进行确认。 财务部门资产核算岗审核无形资产购买单据(合同、发票、付款报告等)，按企业会计制度的规定确定无形资产 成本。 其中：土地使用权按照取得土地的成本进行确认；溢价收购形成的商誉，按资产实际取得成本高于资产评估公允价值的部分进行确认。 第 4 页 共 16 财务部门稽核岗对无形资产的相关帐务处理进行稽核。 准确计算无形资产摊销。 财务部门资产核算岗根据合同、产权证明，企业会计准则及股份公司有关规定，确定摊销年限及起点，按直线法计算无形资产摊销，并且 6、编制无形资产摊销计算表。 财务部门稽核岗对无形资产的摊销 范围、期限、方法、金额及科目进行稽核确认。 财务部门稽核岗对计提无形资产减值准备后的摊销基数调整数据进行复核。 及时、准确计提（转回）减值准备。 财务部门资产核算岗每季度会同资产使用部门组织相关专业人员对无形资产的现状及未来的效用、价值回收情况作出专业判断，按照企业会计制度的规定，确定计提(转回)减值准备的范围并测算减值准备，对计算结果进行记录，如需计提或转回减值准备，填写计提无形资产减值准备申请表。 资产使用部门及财务部门对拟计提减值准备的无形资产进行联合鉴定，并在减值申请表上签署鉴定意见。 经鉴定符合计 提减值准备条件的无形 资产，由财务部门形 7、成计提减值的请示文件，经单位总会计师审核后上报西南公司审查。 减值准备的计提和转回应经过有效审批。 财务资产处资产核算岗审核并汇总所属单位的无形资产减值准备申请表，提出处理意见，交财务负责人和总会计师审查。 对符合计提减 值准备条件的无形资产 ，由财务资产处编制请示报告，上报股份公司审批。 正确进行无形资产减值准备计提（转回）的会计业务处理。 第 5 页 共 16 财务部门根据股份公司下达的减值准备计提(转回) 批复及时进行账务处理。 财务部门稽核管理岗对相关账务处理进行稽核。 财务部门税务 管理岗及时把无形资产 减值资料报送当地税务局，争取税前列支。 无形资产处置方案应合理，防止资产流失。 财务 部门会同资产 8、使用部门根据资产实际情况提出无形资产( 土地使用权)处置方案，经部门负责人审查后报单 位主管领导审查，再报西南公司审批。 无形资产处置方案应经有效审批。 财务资产处资产 管理岗审核、 汇总所属单位上报的拟处置资产明细及方案，分类形成无形资产(土地使用权)处置意见报财务资产处负责人审查。 相关业务主管部门对处置方案会审。 对于股份公司授权范围内的无形资产(土地使用权) 处置项目报经公司领导办公会审批；超过授权范围的无形资产(土地使用权) 处置项目经公司总会计师审查、公司领导审批后，由财务资产处按季度汇总上报股份公司审批。 处置无形资产应签订转让合同，避免产权纠纷。 资产管理部 门根据资产处置批复， 对转让 9、的无形资产( 土地使用权)签订转让合同，办理产权转让手续。 正确进行资产处置会计业务处理。 财务部门资产核算岗对资产处置及时进行帐务处理。 财务部门稽核管理岗对相关帐务处理进行稽核。 7 相关文件(相关制度)第 6 页 共 16 西南财字20035 号无形资产管理办法等三项管理制度制度的通知 17同管理程序西南公司财务制度汇编-会计稽核制度8 无形资产(土地使用权)无形资产购买(或技术服务)无形资产(土地使用权)产权转让手续9 控制证据示范(见附录)第 7 页 共 16 计提无形资产减值准备申请表第 8 页 共 16 页编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处编写人：韦立志审核人：史咏梅审批人：张晓 10、玲第 9 页 共 16 页附录 年度 序号 土地权属证号 宗地位置 借用日期 批准人 借用人 归还日期 归还人 备注第 10 页 共 16 页保管部门负责人： 保管人：附录 年度宗地序号土地权属证号宗地位置 用途 土地使用年期 面 积 (平方米)土地使用权取得方式归档日期 退档日期 退档原因资产使用部门备注第 11 页 共 16 页保管部门负责人： 保管人：第 12 页 共 16 页附录 年 月 单位：元资产编号 资产名称 摊销年限 开始摊销日期 原值 月摊销额 累计摊销额 备注 第 13 页 共 16 页财务负责人： 审核人： 制表人：第 14 页 共 16 页附录 D 计提无形资产减值准备 11、申请表申请单位： 年 月 日 单位：元资产名称资产类别 原 值累计摊销 账面净值已提减值准备金额拟提减值准备金额提取减值准备主要原因使用部门意见 主管 鉴 定领导 责任人 年 月 日资产管理部门意见主管 鉴 定领导 责任人 年 月 日财务部门意见 主管 鉴 定领导 责任人 年 月 日第 15 页 共 16 页地区公司意见主管 鉴 定领导 责任人 年 月 日第 16 页 共 16 页附件 E 无形资产取得管理流程图无形资产摊销管理流程图无形资产减值准备管理流程图无形资产处置管理流程图附件 F 无形 资产取得管理 风险控制文档无形资产摊销管理风险控制文档无形资产减值准备管理风险控制文档无形资产处置管理风险控制文档。