伟诚实业(纸包装印刷)纳税实务规范(编辑修改稿)

伟诚实业(纸包装印刷)纳税实务规范(编辑修改稿)内容摘要：

税人将《〈发票遗失声明〉刊出登记表》和“挂失登报费”一并 邮寄中国税务报社，在《中国税务报》公开声明作废； 丢失、被盗普通发票的，在当地新闻媒介公开声明作废。 验销发票 纳税人公开申明作废后，持刊物原件及以下资料到发票基层分局申报管理科验销发票，提供如下资料： 《发票挂失声明审批表》； 《发票缴销登记表》； 《发票领购簿》； 经办人身份证。 基层分局申报管理科审核以上资料合格后，在征管电脑系统中验销其相应的领购记录，在《发票领购簿》上登记验销记录，在《发票缴销登记表》签章后交纳税人。 第三章 税种概述 第十一条 增值税 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种 间接税。 纳税人 本公司为增值税的一般纳税人。 增值税一般纳税人须经过年审，年审程序为： 具有增值税一般纳税人资格的纳税人必须每年在税务机关规定的时间内申请年审，不申请年审的增值税一般纳税人将被取消增值税一般纳税人资格、停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。 （一） 申请 上年度 12 月 31 日前已被认定为增值税一般纳税人的纳税人，根据税务机关年审公告期限要求，向所属基层分局的申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人年审申请审批表》 (一式两份 )，连同如下资料呈交基层分局的申报管理科文书受 理窗口。 1． 税务登记证》（副本）复印件； 2． 上年度财务报表（包括：资产负债表、损益表、应交增值税明细表）； 3． 原认定表或上年度年审表； 4． 工业企业上年度清算表； 5． 会计证、办税员证复印件。 ； 6． 增值税一般纳税人资格证书； 7． 经营场地证明。 申报管理科文书受理窗口接到纳税人呈报的资料后，审阅所附资料是否齐全。 符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交所属的管理科。 （二） 审核 区（分）局的管理科收到申报管理科税务文书受理窗口转来的相关资料后，按照规定初审，并在《增值税一般纳税人年审申请审批表》上签具意见。 然 后再转交宝安基层分局申报管理科复审。 申报管理科复审后，将复审意见及纳税人呈报的有关资料转分管业务副局长。 分管业务副局长审批后，将审批结果转申报管理科文书受理窗口。 年审条件： （ 1） 一年度应税销售额是否达到规定的增值税一般纳税人限额标准； （ 2） 会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法是否符合要求； （ 3） 有无偷税或虚开增值税专用发票行为； （ 4） 有无不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的； （ 5） 有无连续 3 个月被列入《逾期未申报清册》或连续 6 个月被纳入《申报异常户清册》中； （ 6） 有无固定的经营场所。 （三） 年审结果的处理 （ 1） 符合增值税一般纳税人 认定标准的纳税人，申报管理科在《税务登记证》、《增值税一般纳税人资格证书》上加盖增值税一般纳税人年审合格章，纳税人凭《税务文书领取通知单》领取一份《增值税一般纳税人年审申请审批表》。 （ 2） 符合条件第 1 条和有不符合上述条件第 2 条至第 6 条之一的增值税一般纳税人，申报管理科通知纳税人领取《限期整改通知书》。 处于整改期间的纳税人，停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。 （ 3） 对有不符合上述条件第 1 条的增值税一般纳税人，经批准被取消增值税一般纳税人资格的，申报管理科将向纳税人制发《取消增值税一 般纳税人资格决定书》。 取消一般纳税人资格的纳税人应缴回《增值税一般纳税人资格证书》，如为防伪税控企业，还应缴回金税卡、 IC 卡。 增值税的征收范围 增值税的征收范围包括：生产、批发、零售和进口货物四个环节及加工、修理修配两类业务。 具体包括以下几个方面： （ 4） 销售货物 （ 5） 批发零售货物 （ 6） 零售货物 （ 7） 进口货物 （ 8） 有偿提供加工劳务 （ 9） 有偿修理修配劳务 （ 10） 视同销售货物 税率和征收率 伟诚公司适用于基本税率 17%。 纳税地点 纳税人应向其机构所在地国税征收机关申报纳税。 如总机构同分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地国 税征收机构申报纳税。 增值税的计算 （ 1） 一般纳税人应纳税额的计算 本期应纳税额＝本期销向税额＋本期进项税额转出额＋本期出口退税额－（期初进项税额余额＋本期进项税额发生额） 本期销项税额＝本期不含税销售额税率 进项税额＝买价扣除率 不能抵扣的进项税额＝当月全部进项税额当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计 /当月全部销售额、营业额合计 纳税期限 纳税期限分为 5 日、 10 日、 15 日或者一个月，由税务机关确定。 以一个月为纳税期限的，于次月 10 日前申报纳税；以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的，自期满之日起 五日内预缴，于次月 10 日前申报纳税并结清上月税款；进口货物的，应自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。 第十二条 企业所得税 企业所得税是对企业在一定时期内的纯所得（净收入）额征收的一种税。 纳税人 企业所得税的纳税人为在我国境内有生产、经营所得和其他所得的所有企 业。 征税范围 企业所得税的征税范围包括来源于中国境内、境外的所有收入。 具体为：生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入和其他收入。 深圳特区所得税税率 一律适用 15%的税率。 计税依据（又称应纳税所得额） 是指纳税 人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目的余额。 即： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得税额＝应纳税所得额税率 所得税税前扣除的规定按照国家税务总局的规定进行。 工资、薪金的扣除按照实际应发的扣除额进行扣除。 纳税日期 缴纳企业所得税按年计算，分季预缴。 季度终了后 15 日内预缴；年度终。