20xx年新医院财务会计制度讲解课件(编辑修改稿)

20xx年新医院财务会计制度讲解课件(编辑修改稿)内容摘要：

贷：在建工程 — 具体项目名称 57 （十一）无形资产核算及管理 核算医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 应当在无形资产明细账中登记每项无形资产入账成本中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。 58 （ 1）业务资金购入，其成本包括实际支付的购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 （ 2）使用财政补助、科教项目资金购入无形资产，借记本科目，贷记 “ 待冲基金 ”科目；同时，借记 “ 财政项目补助支出 ”、 “ 科教项目支出 ” 科目，贷记 “ 财政补助收入 ” 等科目。 59 （ 3）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 ——增设累计摊销科目 按月计提无形资产摊销时，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，借记 “待冲基金 ” 科目，其余金额部分，借记 “医疗业务成本 ” 、 “ 管理费用 ” 等科目，按照应计提的摊销额，贷记 “ 累计摊销 ”科目。 60 （ 1）摊销方法 —— 年限平均法 （ 2）摊销政策 自取得当月起，按月摊销 合同规定了受益年限但法律无规定的，摊销期不应超过合同年限； 合同无受益年限但法律有年限的，摊销期不应超过法律规定年限； 合同和法律规定了年限，摊销期两者之中较短者 61 如合同和法律没有规定年限，不应超过 10年 3后续支出 ——资本化或费用化 ——参见固定资产 借：银行存款 贷：应交税费等 其他收入或应缴款项 [按规定上缴时 ] 借：其他支出 累计摊销 待冲基金 贷 : 无形资产 62 （十二）长期待摊费用 本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1年以上（不含 1年）的各项费用如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等 (十三）待处理财产损溢 核算各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值 63 设置待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢明细科目，进行明细核算 (1)盘盈物资或固定资产，按比照同类或类似物资市场价格确定，借记 “ 库存物资 ” 或固定资产科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢等） 报经批准处理时，借记本科目，贷记 “ 其他收入 ”科目 (2)盘亏、变质、毁损的库存物资或固定资产，按其账面余额减去对应的待冲基金数额后的金额，。 64 借记本科目（待处理流动资产损溢），按相关待冲基金数额，借记 “ 待冲基金 ” 科目，贷记 “ 库存物资 ”。 盘亏固定资产，按其账面价值减去对应的待冲基金数额后的金额，借记本科目（待处理非流动资产损溢），按已提折旧，借记 “ 累计折旧 ” ，按相关待冲基金数额，借记 “ 待冲基金 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ”。 报经批准处理时，净损失金额，借记 “ 其他支出 ”科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记 “ 银行存款 ” 、 “ 其他应收款 ” 等科目，按照相关待处理财产损溢余额，贷记本科目。 65 二、负债类科目核算变化 新增 3个：应付票据、应付福利费、应缴税费 变更了 2个：应缴超收款变为应缴款项科目；应付工资、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入合并为应付职工薪酬科目； （一）应缴款项 本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。 应按应缴款项类别进行明细核算 66 （二）应付票据 核算购买库存物资、医疗设备，接受服务等而开出、承兑的银行承兑汇票和商业承兑汇票 （ 1）开出、承兑商业汇票时，借记 “ 库存物资 ” 、 “固定资产 ” 等科目，贷记本科目。 （ 2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记 “ 管理费用” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。 （ 3）以商业承兑汇票抵付应付账款时，借记 “ 应付账款 ” 科目，贷记本科目。 67 （ 4）应付票据到期时： 票据到期时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。 【 例 】 某医院业务资金从甲医药公司购入药品一批 ,价款 300 000元，开出 3个月的银行承兑不带息的汇票一张，并以银行存款支付汇票承兑手续费 150元。 应编制会计分录： 借：库存物资 ——药品 药库 300 000 贷：应付票据 300 000 借：管理费用 150 贷：银行存款 150 68 （三）应付职工薪酬 本科目核算医院按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等 本科目应当按国家有关规定设置明细科目 ，借记 “ 医疗业务成本 ” 、 “ 在加工物资 ” 、 “ 管理费用 ” 等科目，贷记本科目。 （如职工基本养老保险费、基本医疗保险费、住房公积金、个人所得税等），借记本科目，贷记 “ 应付社会保障费 ” 、 “ 应交税费” 等 69 【 例 】 某医院发放工资 2 600 000元，其中医疗部门 2 000 000元，行政及后勤 450 000元，制剂部门 10 000元，离退休人员（医疗专业人员）工资 140 000元；按规定代扣代交个人所得税40 000元，代扣代交个人住房公积金 34 000元。 离退休人员工资由财政授权支付，其余由银行提取现金发放。 财会部门根据有关凭证，应编制会计分录： 70 （ 1）借：医疗业务成本 2 000 000 管理费用 590 000 在加工物资 10 000 贷：应付职工薪酬 —应付工资 2 600 000 （ 2）代扣个人所得税、住房公积金： 借：应付职工薪酬 —应付工资 74 000 贷：应付社会保障费 34 000 应交税费 40 000 71 （ 3）发放工资时： 借：应付职工薪酬 2 526 000 贷：库存现金 2 386 000 零余额账户用款额度 140 000 （ 4）交付代扣代交款时： 借：应付社会保障费 34 000 应交税费 40 000 贷：银行存款 74 000 72 （四）应付福利费 核算按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费 提取时，借记 “ 医疗业务成本 ” 、 “ 在加工物资 ” 、“ 管理费用 ” 等科目，贷记本科目。 按规定开支范围支付时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目 （五）应交税费 按照国家有关税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等。 73 应缴印花税直接通过 “ 管理费用 ” 科目核算 按应交的税费种类设置明细账 【 例 】 某医院 2020年 7月进修收入应交营业税 1 000元，应交城市建设税 70元。 财会部门根据有关凭证，应编制会计分录。 借：其他支出 1 070 贷：应交税费 —应交营业税 1 000 —应交城建税 70 74 三、收入的主要变化 新增：科教项目收入科目；医疗收入、药品收入合并为医疗收入；取消上级补助收入科目 （一）医疗收入 开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。 应设置 “ 门诊收入 ” 、 “ 住院收入 ” 两个一级明细科目 （ 1） “ 门诊收入 ” 一级明细科目应当设置 “ 挂号收入 ” 、“ 诊察收入 ” 、 “ 检查收入 ” 、 “ 化验收入 ” 、 “ 治疗收入 ” 、 “ 手术收入 ” 、 “ 卫生材料收入 ” 、 “ 药品收入 ”、 “ 药事服务费收入 ” 、 “ 其他门诊收入 ” 、 “ 结算差额” 等二级明细科目 75 其中， “ 药品收入 ” 二级明细科目下，应设置 “ 西药” 、 “ 中成药 ” 、 “ 中草药 ” 等三级明细科目。 “结算差额”二级明细科目核算医院同医疗保险机构结算时，因收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同，而产生的医疗收入的差额 （ 2） “ 住院收入 ” 一级明细科目应当设置 “ 床位收入 ” 、 “ 诊察收入 ” 、 “ 检查收入 ” 、 “ 化验收入 ”、 “ 治疗收入 ” 、 “ 手术收入 ” 、 “ 护理收入 ” 、 “卫生材料收入 ” 、 “ 药品收入 ” 、 “ 药事服务费收入” 、 “ 其他住院收入 ” 、 “ 结算差额 ” 等二级明细科目，进行明细核算。 其中： 76 “ 药品收入 ” 二级明细科目下，应设置 “ 西药 ” 、“ 中成药 ” 、 “ 中草药 ” 等三级明细科目。 “ 结算差额 ” 二级明细科目的核算内容同 “ 门诊收入 ” 一级明细科目所属的 “ 结算差额 ” 二级明细科目 （ 3）收入确认 医疗收入应在提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认入账。 医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入。 77 【 例 】 某月 4日，住院处向财务部门报来当日 “住院病人收入汇总日报表 ” ，医疗收入为 570 000元，其中床位收入 20 000元、药品收入 240 000元（西药 230 000元、中成药 10 000元）、诊察收入 5 000元、检查收入 80 000元、化验收入 41 000元、治疗收入 80 000元、手术收入50 000元、护理收入 4 000元、卫材收入 50 000,财会部门根据有关凭证，应编制会计分录 78 借：。