20xx年最新行政单位会计制度讲解课件(编辑修改稿)

20xx年最新行政单位会计制度讲解课件(编辑修改稿)内容摘要：

“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”或“其他收入”等科目，同时，借记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目，贷记本科目。 71  （二）有偿转让物资发生的应收账款  项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。  ，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 72  （三）收到商业汇票  ，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，贷记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目。  ，按照实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“经费支出”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“其他收入”等科目， 73  同时，按照商业汇票的票面金额，借记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目，贷记本科目；若以后银行行使追索权收回贴现款，按照银行收回的金额，借记“其他收入”，贷记“银行存款”科目；同时，借记本科目，贷记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目。 74  ，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”或“应缴财政款”科目，同时，借记“净资产保留 ——应收及预付款”科目，贷记本科目。  行政单位应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一笔应收商业汇票及相关信息资料。 商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 75  五、逾期三年及三年以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。 核销的应收账款应在备查簿中保留登记。  （一）转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。  （二）报经批准予以核销时，借记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 76  （三）已核销的应收账款在以后又收回的，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政款”或“其他收入”科目。  六、本科目期末借方余额，反映行政单位尚未收回的应收账款。 77 1213 预付账款  一、本科目核算行政单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。 行政单位依据合同规定支付的定金，也通过本科目核算。 行政单位支付可以收回的订金，不在本科目核算，应当通过“其他应收款”科目核算。  二、本科目应当按照供应单位（或个人）及其采购项目进行明细核算。  三、预付账款应当在其发生时确认。 78  四、预付账款的主要账务处理如下：  （一）已支付款项且尚未收到物资或服务时，借记本科目，贷记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目，同时，借记有关支出科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 79  （二）收到物资或服务时，按照实际支用的预付账款，借记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目，贷记本科目；同时，收到物资的，按照收到物资的成本，借记有关资产科目，贷记“净资产保留”及相关明细科目。 80  （三）收到物资或服务时发生补付款项的，按照实际补付的款项，借记有关支出科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  （四）发生当年预付账款退回的，借记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目，贷记本科目，同时，借记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记有关支出科目； 81  发生以前年度预付账款退回的，借记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目，贷记本科目，同时，借记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结余”等科目。  五、逾期三年及三年以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，也无法收回预付账款，应当按照规定报经批准后予以核销。 核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 82  （一）转入待处理财产损溢时，按照待核销的预付账款金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。  （二）报经批准予以核销时，借记“净资产保留 —— 应收及预付款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 83  （三）已核销的预付账款在以后又收回的，借记“零余额账户用款额度”、 “银行存款”等科目，贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结余”等科目。  六、本科目期末借方余额，反映行政单位实际预付但尚未结算的款项。 84 1215 其他应收款  一、本科目核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。  二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务人进行明细核算。  三、其他应收款的主要账务处理如下： 85  （一）发生其他应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。  （二）收回或转销上述款项时，借记“银行存款”、“零余额账户用款额度”或有关支出等科目，贷记本科目。 86  （三）行政单位内部实行备用金制度的，财务部门核定并领用备用金时，借记本科目，贷记“库存现金”科目。 根据报销数用现金补足备用金时，借记有关支出科目，贷记“库存现金”科目。  四、逾期三年及三年以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。 核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 87  （一）转入待处理财产损溢时，按照待核销的其他应收款金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。  （二）报经批准予以核销时，借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。  （三）已核销的其他应收款在以后又收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“经费支出”科目。  五、本科目期末借方余额，反映行政单位尚未收回的其他应收款。 88 1301 库存材料  一、本科目核算行政单位为完成业务活动而储存、耗用的物资，包括材料、燃料、物品和低值易耗品，以及未达到固定资产标准的工具、器具等。 行政单位库存用于工程建设的物资，应当通过“在建工程”科目核算，不通过本科目核算。 行政单位接受委托人指定受赠人的转赠物资，应当通过“受托代理资产”科目核算，不通过本科目核算。 89  行政单位随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。  二、本科目应当按照库存材料的种类、规格和保管地点等进行明细核算。 出租、出借、委托加工的库存材料，应当设置备查簿进行登记。  三、库存材料应当在其到达存放地点并验收时确认。 90  四、库存材料的主要账务处理如下：  （一）库存材料在取得时，应当按照其成本入账。  ，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得库存材料达到目前场所和状态所发生的支出。 91  购入的库存材料验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“净资产保留 —— 库存材料及储备物资”科目；同时，按照实际支付的金额，借记有关支出科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 92  ，其成本按照换出资产的账面价值加上支付的补价或减去收到的补价、加上为换入库存材料支付的其他费用（运输费等）确定。 93  换入的库存材料验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“净资产保留 —— 库存材料及储备物资”科目；同时，按实际支付的补价、运输费等金额，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 94  、无偿调入的库存材料，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经评估的，其成本比照同类或类似库存材料的市场价格加上相关税费、运输费等确定。 95  接受捐赠、无偿调入的库存材料验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“净资产保留 —— 库存材料及储备物资”科目，同时，按实际支付的相关税费、运输费等金额，借记有关支出科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 96  ，其委托加工成本按照加工成本和委托加工材料往返的运输费等确定。  委托加工的库存材料出库，不作减少库存材料的账务处理，只在备查簿上登记； 97  委托加工完成的库存材料验收入库，按照确定的委托加工成本，借记本科目，贷记“净资产保留 —— 库存材料及储备物资”科目。 支付委托加工成本和相关运输费等时，借记有关支出科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 98  （二）库存材料发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出库存材料的实际成本。 计价方法一经确定，不得随意变更。  ，按照领用库存材料的实际成本，借记“净资产保留 —— 库存材料及储备物资”科目，贷记本科目。 99  、无偿调出库存材料时，按照对外捐赠、无偿调出库存材料的实际成本，借记“净资产保留 —— 库存材料及储备物资”科目，贷记本科目。  对外捐赠、无偿调出库存材料发生由行政单位承担的运输费等支出，借记有关支出科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 100  、毁损时，应当及时查明原因，按照规定报经批准后进行账务处理。 报废、毁损的库存材料，转入待处理财产损溢时，按照毁损、报废库存材料的实际成本，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。 101  、置换换出库存材料时，应当转入待处理财产损溢，按照对外出售、置换换出库存材料的实际成本，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。 102  出售、置换换出库存材料所取得的收入、发生的相关税费，以及出售收入扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处理财产损溢”科目。  五、行政单位的库存材料应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。 库存材料盘盈、盘亏，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。 103  （一）盘盈的库存材料，按照同类或类似库存材料的实际成本或市场价格确定入账价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。  （二）盘亏的库存材料，按照盘亏库存材料的实际成本，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。  六、本科目期末借方余额，反映行政单位库存材料的实际成本。 104 1311 政府储备物资  一、本科目核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资。  行政单位买断储备物资产权并指定物资经营企业储备的储备物资，应当作为政府储备物资进行核算；行政单位指定物资经营企业储备物资、但并没有买断储备物资产权的，不作为政府储备物资核算；行政单位支付给物资经营企业用于政府储备物资经营周转的资金，应当通过“其他应收款”或有关支出科目核算，不通过本科目核算。 105  行政单位管理的储备物资中，对调用后收回、符合固定资产定义的储备物资，由对其具有长期直接支配权的行政单位作为固定资产核算，不通过本科目核算。  负责采购并拥有储备物资调拨权力的行政单位（简称“采购单位”），交由其他行政事业单位（简称“代储单位”）代为储备的政府储备物资，可以选择下列一种会计处理方法： 106  ，采购单位只核算采购政府储备物资发生的资金收支。  ，代储单位将受托代储的政府储备物资作为受托代理资产核算。  二、本科目应当按照政府储备物资的种类、品种、存放地点等进行明细核算。  三、政府储备物资应当在其到达存放地点并验收时确认。 107  四、政府储备物资的主要账务处理如下：  （一）取得政府储备物资时，应当按照其成本入账。  ，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使政府储备物资达到目前场所和状态所发生的支出；单位支付的政府储备物资保管费、仓库租赁费等日常储备费用，不计入政府储备物资的成本。 108  购入的政府储备物资，按照确定的成本，借记本科目，贷记“净资产保留。