20xx年企业所得税汇算清缴政策培训教材(编辑修改稿)

20xx年企业所得税汇算清缴政策培训教材(编辑修改稿)内容摘要：

规定的资产损失与会计处理之间的协调。  2. 资产损失在会计上已作处理 ， 但未进行纳税申报 ， 或者不符合税法规定的条件 ， 都不得进行税前扣除。 如要税前扣除必须具备两个条件：第一会计上已处理；第二已依法申报；第三符合税法规定条件。 17 三、实际资产损失和法定资产损失不同的税务处理 对以前年度发生的实际资产损失和法定资产损失，在扣除年度上有不同的税务处理 公告第六条规定：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。 属于实际资产损失， 准予追补至该项 损失发生年度 扣除，其追补确认期限一般不得超过 五年 ，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。 属于法定资产损失， 应在申报年度扣除。 18 四、申报扣除制度 25号公告第五条规定：企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。 未经申报的损失，不得在税前扣除。 19 五、申报管理  申报方式和申报期限：  企业在进行企业所得税 年度汇算清缴申报时 ， 可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 20 五、申报管理  分为两种申报形式： 企业资产损失按其申报内容和要求的不同 ， 分为清单申报和专项申报两种申报形式。  清单申报： 企业可按会计核算科目进行归类 、 汇总 ，然后再将汇总清单报送税务机关 ， 有关会计核算资料和纳税资料留存备查。  专项申报： 企业应逐项 （ 或逐笔 ） 报送申请报告 ， 同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。  申报管理： 企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的 ， 税务机关应当要求其改正 ， 企业拒绝改正的 ， 税务机关有权不予受理。 21 六、我市对申报管理的规定和要求  企业资产损失申报应提交以下申报资料：  《 企业资产损失税前扣除申报资料封面 》  《 企业资产损失所得税税前扣除申报表 》 （清单申报适用）  《 企业资产损失所得税税前扣除申报表 》 （专项申报适用）  《 企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单 》  《 跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表 》 22 六、我市对申报管理的规定和要求  清单申报报送的资料：  《 企业资产损失税前扣除申报资料封面 》  《 企业资产损失所得税税前扣除申报表 》 （清单申报适用）  “ 资产损失税前扣除情况说明报告 ”  企业的有关会计核算资料和证据资料留存企业备查。 23 六、我市对申报管理的规定和要求  专项申报报送的资料  《 企业资产损失税前扣除申报资料封面 》  《 企业资产损失所得税税前扣除申报表 》 （专项申报适用）  《 企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单 》  “资产损失税前扣除情况说明报告 ”  同时附送规定的的证据资料和会计核算资料等相关资料。 24 六、我市对申报管理的规定和要求  跨地区经营汇总纳税企业报送的资料  （一）总机构申报要求  总机构本部 及其 市内各分支机构 的资产损失，应按公告关于专项申报和清单申报的有关规定，由总机构向所在地主管税务机关申报。  总机构对各分支机构上报的资产损失，以清单申报的形式向主管税。