20xx，会计职称考试会计实务二辅导连载六所得税会计(编辑修改稿)

20xx，会计职称考试会计实务二辅导连载六所得税会计(编辑修改稿)内容摘要：

在税率变动或开征新税时，对递延税款的帐面余额不作调整。 B、 本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算； 以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，一般用当初的原有税率计算。 C、 所得税费用 =本期应交所得税 +本期发生的递延税款贷（借）项 +转回的递延税款借（贷）项 见例 3。  另见： 2000年中级单选 2002年中级单选  2000年 CPA多选 10 2002/12/15 会计实务（二）  债务法： （ 1）定义：将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。 在税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的帐面余额。 2002/12/15 会计实务（二）  （ 2）特点 A、 递延税款帐面余额是用现行税率计算的，而不是按照产生时间性差异的时期所适用的所得税税率计算确认的。 此时的递延税款是负债或资产。 在税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的帐面余额。 递延税款的帐面余额 =累计时间性差异 现行所得税税率 B、 本期发生的或转回的时间性差异的所得税影响金额，均应用现行所得税税率计算确定。 C、 所得税费用 =本期应交所得税 +本期发生的递延税款贷（借）项 +转回的递延税款借（贷）项 177。 税率变动引起的递延税款调整数。 见例 4。 另见 2001年中级多选 8 2002/12/15 会计实务（二）  两者的区别： 就在于税率变动是否需要调整递延税款余额。 递延法注重利润表，强调所得税费用与其相关期间税前会计利润的配比。 债务法注重资产负债表，递延税款更符合负债或资产的定义。  见 2001年中级判断 8 2002/12/15 会计实务（二）  具体举例： (1)税率不变  见例 5  递延法和债务法计算的所得税费用及递延所得税金额相同。  见 2001年中级计算分析题 2002/12/15 会计实务（二）  (2)税率变化  见例 6  递延法： 注意 “ 差异转回期 ” 税率的适用。  在差异转回期内：从开始转回年份起，至本期末止累计时间性差异 ≤ 税率变化前累计时间性差异时，仍适用原税率。 否则，适用新税率。 （请特别注意例 6中 1998年的税率适用）  见 2002年 CPA单选 15 2002/12/15 会计实务（二）  债务法：  本期发生的时间性差异对未来所得税的影响金额用现行税率计算，本期转回的时间性差异的所得税影响金额也用现行税率转回，但 在税率变更的当期需要对递延税款的帐面余额进行调整，调整为按变更后所得税税率计算的金额。  调整金额 =已确认递延税款金额的累计时间性差异（现行税率 原税率）  调整后，  期末递延税款的帐面余额 =累计时间性差异现行所得税税率 见 2000年 CPA单选 5  见 2001年中级单选 8 见 2001年 CPA计算分析题 2002/12/15 会计实务（二）  （ 3）综合  见例 7  需说明的几个问题：  见教材 P155， 共 5点。 2002/12/15 会计实务（二） 二、本章 历年考题 解析  中级会计职称考试： 2000年 : 单选 20．某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为 33％。 该企业 1999年度利润总额为l10000元，发。