企业往来账款存在的问题及对策-会计毕业设计

企业往来账款存在的问题及对策-会计毕业设计内容摘要：

.............. 14 AB 公司的特点 ........................................................ 14 塑造具有亲和力的品牌形象 .......................................... 14 坚持产品创新，注重产品品质 ........................................ 14 在材料及供应商的选择上，注重品质，保障消费者的利益。 .............. 14 AB 公司往来账款的管理情况 ............................................ 15 AB 公司往来账款的特点 .............................................. 15 公司往来 账款质量分析 .............................................. 15 AB 公司往来账款管理问题 及对策 ........................................ 16 6 结论 .................................................................. 18 1 1 绪论 研究背景 目前，随着社会市场竞争的加剧 ,企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变 ,越来越多的客户希望能够以赊购的方式购买产品，从而获得融资 ,销售企业则面临两难选择 ,在其他条件相同的情况下 ,不提供赊销会减少产品的销售量，降低市场占有率，提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。 企业往来账款管理不善，形成了大量应收账款，造成资金周转不开，公司陷入困境。 本文对企业往来账款中存在的问题及解决对策进行了分析，希望能对改善企业往来账款善，促进企业健康发展能起到积极的作用。 研究 目的及意义 中小企业作为国民经济的重要组成部分，也是我国经济增长的助推器，具有重要意义。 中小企业是保持国民经济平稳较快发展的重要力量，也是转变经济发展方式的重要主体，更是转变经济发展方式的重要主体。 所以，中小企业的稳步和发展关系着社会的稳定、国家的和谐。 在企业前期发展的过程 中，缺乏 充足的资本和优秀的人才，主要是凭借创始人的个人素质和战略眼光。 当企业管理者的管理水平受到外界环境的制约或者而企业财务遇到突如其来的大问题时，企业很有可能就会面临衰退、缩减甚至死亡的危险。 中小企业的财务管理总体层面都存在 类似的问题。 企业往来账款 管理 的 研究，可以降低企业在往来账款业务流程方面的风险，提高企业往来账款业务的工作效率，减少资金占压，减少错账、坏账，提高企业财务报表的质量，增强财务报表的可靠性和相关性，提高企业资金使用效率，提高企业的利润率。 2 2 往来账款的概述 往来账款的内涵 往来账款是指企业在经济活动中产生的应收、应付、暂收、暂付款 ，主要包括预收账款、预付账款、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等 ，是企业资产、负债的一个重要组成部分。 一个单位的往来账款情况既和这个单位的收入、成本相关，又 有可能隐藏着潜盈或潜亏，关系到报表的真实性和可靠性。 所以，在企业的经营管理中，往来账款的管理工作非常重要，企业应定期开展往来账款清理，加强应收款项的回收，维护企业的既得权益。 往来账款一部分是由企业的赊销行为产生的，企业提供赊销可以扩大销量、增加利润，在一定程度上提高了企业的竞争力，但同时也会造成企业资金成本，赊销费用的增加。 本文从往来账款管理中存在的问题入手进行分析，阐述往来账款管理不当可能存在的风险，并提出完善的管理对策。 企业管理往来账款的重要性 企业日常运作过程中，往来账款具有比较强的流动性。 依据资产负债表中所排列的顺序，在企业的资产类型中，应收账款具有较强的流动性，仅仅低于应付票据所具有的流动性，在企业的发展中，往来账款所具有的内容和活跃性比较低。 因为往来账款所具有的流动性比较强，在业务上所具有的内容相对比较多，因此企业应当进一步加强对此方面的管理。 很多大中型企业会有较多的应收账款以及应付款项，在对这么多的款项进行检查的时候往往会有很大的问题和难度，在对其进行管理的时候也会存有较多的漏洞，很多企业在对往来款项进行管理的时候往往没有对风险进行分级，没有对其进行相应的管理，另外还有一些企业更没有 对往来的款项实施相关的责任追究制度，还有一部分企业在运作的过程中往往对账目不够仔细，使得往来账目在管理上比较混乱，使得往来账目在管理的过程中遇到的任务比较多，所承担的责任比较重。 往来账款管理对于企业对外披露自身的财务信息也会有较大影响，在实际的运作过程中，很多关系到交易方面的问题，也主要是进行审计的重要问题，在对相关交易善进行披露的时候，要是发现交易过程中存在的金额比较大的话，企业应当对其中所存在的原因进行及时的分析，继而使用相对合理的方式进行解决，对于往来账项来说，依据企业间的关系进行划分的话， 3 可以将其划 分为企业内部之间的往来账项或者是企业外部的往来 账项以及相关企业的往来账项等多项内容。 4 3 企业往来账款存在的问题 缺乏往来账款的管理意识 财务管理人员责任心不强 现在我国好多的企业还是计划经济思想，对实实在在的经济效益关注不够，资金的时间观念落后，财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目上面挂账。 而且一些财务管理人员的责任心不强，办理财务业务和在财务入账工作中没有一套完整的流程和范本，因此随意性较强，办理的手续不全面，面对已 经发生的损失也没能及时采取有效的措施来进行账务处理。 企业的管理部门对往来账款的管理意识不强，对往来账款的监督效力较弱。 企业内部的往来账款管理制度不健全，规章制度不清晰，往来账款管理工作常常失控。 财务管理人员重视度不够 在较多的企业内部，财务管理人员大多只是注重资金和成本上的核算，并没有太重视对往来账款的管理和监督，也没有对账款进行相应的跟踪管理。 虽然一些企业对往来账款进行了专项管理，但是监督力度较弱，管理方法也比较落后，无法适应目前经济发展往来账款管理的要求。 往来账款的催收工作开展较缓慢，财 务内部管理与往来账款管理脱节，失去了相互之间的控制制约作用。 而且一部分的监督管理人员的责任心不强，对往来账款的清理不及时，这也使得往来账款长期挂账。 往来账款管理制度不完善 财务制度与会计政策对企业往来账款的核算、坏账计提等都有明确的规定，但由于往来账款涉及的经济事项较复杂，在财务核算会计科目中又分布在应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等众多明细项目中，企业对往来款项管理职责的归属、往来款项形成的审核审批管理、往来款项的清理、往来款项的函证制度、往来款项的核销等事项缺乏系统性的支撑文件来进 行统一规范，使得企业在实际工作中没有详细的规则标准作为指导，存在往来账款管理约束力不强，往来款挂账较为随意，往来账款形成时审核审批 5 把关不严，回收不及时核销不规范，清理工作不深入等现象。 久而久之造成往来款长期挂账形成坏账。 责任体制不健全 目前由于责任考核机制的缺失，在往来账款管理中业务部门与其他部门的配合力度不高，工作不主动，甚至有抵触情绪。 实际上由于往来账款涉及面广，关联到每个部门的大多数人员。 企业虽然意识到应收账款管理的重要性，但是缺乏具体的内部控制制度。 一般情况下，企业较为重视业务发展， 通常将员工收入与销售情况挂钩以充分调动营销人员的工作积极性。 但是忽略了将应收账款或者呆账、坏账率与奖励制度进行结合。 因此往往造成销售人员盲目追求销售任务和市场份额，采取赊销和回扣等方式进行产品销售，从而形成大量的应收账款。 这部分应收账款的索回未与业务部门和销售人员的收入挂钩。 企业的财务部门和销售部门都清楚企业存在着应收账款。 在往来款的形成回收环节中业务部门经办人员是往来账款事项中的重 要角色，责任机制的不健全导致业务部门人员仅仅行使权利，没有履行义务以及考虑到后期负有的责任 如在业务事项办理中遇到重要、紧急的业务时，业务部门往往以借款方式先行将款项支付 而后期解决还款问题则不够积极，甚至有的由于合同；发票出现问题使还款受到限制，造成往来款挂账长久不能解决，财务部门内部也存在由于责任不落实往来款没有明确的具体负责人，对往来款的发生审核不严，只有挂账而无人管理催收核对等情况。 因此可能成为呆账和坏账使得企业承担不必要的损失。 往来账款核算不规范 往来账款核算不规范导致企业业务发展实际 情况与会计核算不一致，往来账款真实情况无法准确反映。 企业目前还存在往来账款多，账龄老化的情况。 企业参与市场经营，市场瞬息万变，业务经营情况千差万别，企业无法就业务性质对往来账款进行有针对性的分类和采取相应的措施，无法对企业呆账和坏账及时清收等直接影响企业管理效果。 信息记录不全面 由于往来账款业务内容多，涉及多个会计科目，在实际进行会计处理时往来账款没 6 有反映业务的实质，出现与会计科目定义不相符的业务事项。 其原因一是会计人员对会计科目定义的理解出现偏差；二是为了规避指标考核等人为进行调节。 这些情 况的发生难以保证往来账款信息的真实性。 往来款账面信息记录方面也存在摘要不清晰，往来单位名称不详细等现象，而且往来账款记录和对账信息没有作为重要档案进行整理归档管理 遇到人员变更财务系统转换等情况，查找初始挂账原因时由于记录模糊，信息难以追查，清理工作往往耗费大量的人力和时间，对核对和清收工作造成很大障碍。 账务核对不清 企业在进行的账务处理时存在以下情况：预付账款与发票不符；大量白条子入账；发票金额小于预付账款；不区分业务明细；不按照业务内容进行记录仅简单的将往来账款发生额记录入同一账户无法区 分具体业务情况，或虽然记录了业务明细，但是业务交叉未按照明细进行分类记录，甚至将营业外应收应付款项也计入业务账户内，同时也存在原始凭证不齐对经济业务进行挂账的情况。 该部分业务由于未能取得完整的原始凭证形成挂账，不同于实质意义上的往来账款，但是由于账务处理的原因使得这一部分挂账可能与企业往来账款相混淆。 企业难以对真正的往来账款进行区分，影响往来账款的核对和清理，占用企业资金影响资金效率。 在企业生产经营过程中，销售与收款之间往往存在着时间差，业务成交时间与收到货款时间通常是不一致的，企业没有明确双方的责任和权 利，未能定期与客户就债权债务进行对账，对往来账款的具体情况无法准确掌握，企业虽然与客户进行了账务核对但是仅仅对往来账款本身进行了核对，未对往来账款的具体情况和形成原因进行核实，甚至只是进行口头对账未能形成合法的对账依据，最终形成呆账和坏账，导致企业资产流失。 往来账款没有定期清理 往来账款对账不及时 一些企业没有基本的往来账目管理制度，对企业中存在的往来账户并没有定期与相关单位核对。 有些企业甚至从来不主动的进行往来账目的对账，仅仅是在收、付款的时候才进行账目的核对。 这些企业由于没有定 期进行往来账的对账工作，很容易造成往来 7 账款账目不清，为今后的催款清理带来困难。 还容易造成了企业收入，。