工程项目资金管理实施细则

工程项目资金管理实施细则内容摘要：

工程合并 14 为一个成本核算对象。 临时工程可按同一结构类型作为一个成本核算对象。 土石方工程、打桩工程，可将一个单位工程或将同一施工地点的若干个工程量较小的单位工程作为一个成本核算对象。 成本核算 对象一经确定，不得随意变更，各种成本核算的凭证和原始记录必须按照确定的成本核算对象的工程项目编号、名称填写清楚，各项成本支出必须按照用途和核算对象划分，使会计核算与业务核算和统计核算的口径一致。 成本核算的一般要求 加强成本核算的各项基础性工作： 加强实效性； 制定切实可行的内部预算； 严格计量、验收、盘点制度； 健全原始记录登记制度； 健全内部结算价格。 ，以审核无误、手续齐全的原始 凭证为依据，按照相关性原则合理确定共同费用的分配标准，按照成本核算对象、成本费用项目以及责任单位和部门组织成本核算，做到真实、准确、完整、及时。 成本核算程序 确定成本核算对象； 确定成本项目； 确定成本计算期； 根据成本对象和成本项目开设成本明细账； 汇总各成本对象单独受益的直接生产费用； 按一定方法和标准分配两个或两个以上成本对象共同受益的直接生产费用； 归集、分配辅助生产费用； 归集、分配间接费用； 按照 建造合同准则，确认合同费用； 结转合同费用。 成本核算实行分级管理、分级核算体制，一般实行公司、二级公司、项目经理部三级核算。 公司主要负责领导全公司成本核算工作，指导所属单位建立和健全成本管理制度，审核汇总全公司成本费用报表和竣工工程成本决算，组织对全公司的成本全面进行分析。 二级公司主要负责组织编制施工预算，核算本单位盈亏，办理工程价款结 15 算，全面核算建筑安装工程、机械作业、运输作业、辅助生产等成本，编制成本费用报表和竣工决算，进行成本费用的考核与分析。 项目经理部主要负责建立和执行人 工、材料、机械、船舶、车辆使用等原始记录和标准计量制度，根据人工、材料、机械使用的原始记录，核算工程制造成本和部分期间费用，计算其盈亏，并组织分部、分项工程或单位工程成本费用分析。 各单位应根据施工图和施工定额并参照相应的概预算编制规定中的费用项目及其费率和历史成本水平编制施工预算（标后预算），据以划分预算成本，作为企业考核成本的依据。 生产成本账的设置 工程成本账由总分类账、明细分类账和间接费用分类账组成。 工程成本总分类账应当按照成本项目开设科目，用以汇总反映本单位所有工程项目 实际成本。 工程成本明细分类账应当按照具体的成本对象开设科目，用以汇总反映一个工程核算对象的总成本并计算其单位成本。 间接费用分类账应当按照间接费用项目开设科目，用以汇总反映施工单位发生的所有施工间接费用。 各单位应当按照成本分期核算的原则，定期组织施工技术部门、经营计划部门与工程监理人员一道，全面盘点施工现场，核实已完工程量和未完工程量，填制“已完、未完工程盘点表”，并按责任和分工，履行签字手续，财务部门以此作为执行建造合同准则内部控制的依据。 各单位要按照建造合同准 则的要求，正确计算出“当期确认的合同费用”。 各单位成本报表一般按照成本项目分别反映预算成本（计划成本）、实际成本、实际降低额、成本降低率。 成本报表应当按年、季、月度定期编制。 工程项目竣工时应当编制竣工工程成本报表，综合反映工程在整个施工期内成本管理情况。 对于跨年度的单项工程，各单位要填制工程成本台账，工程竣工后，要编制该单项工程的成本竣工结算报表，以检查成本控制情况以及成本节超情况。 人工费成本的核算 各单位要按照规定的工资制度，正确计算应付的职工工资，财务部门应按照有关部 门的原始凭证及其所发生的属于工资性质的所有费用应在“应付工资”账户中核算。 月终按规定的方法和程序进行工资分配。 “应付工资”应按照人员分类及工资组成内容进行明细核算。 人工费成本的计算，应分别使用下列原始凭证 16 工程任务单； 用工记录、班组长日报单； 加班加点通知单； 工资结算单； 停工证； 奖金发放考核表； 工资奖金增减结算单等。 财务部门根据人力资源 处报送的工资奖金发放表，经审核无误并计算各种扣款后，按人员类别编制分类汇总表，据以发放后分别计入“应付工资”的有关明细科目。 人工费的分配应区别以下情况进行处理 工资奖金的分配 实行计件工资的，可根据工程任务单和工资结算凭证直接计入各收益对象。 实行计时工资的，可按照实际耗用工日数求出每工日的平均工资（即工资分配率） ,然后再按照各收益对象的实际耗用工日数进行分配。 作业层管理及服务部门人员的工资，可根 据实际发生数按照会计制度规定直接计入“间接费用”、“应付福利费”等有关科目。 职工福利费和工会经费的计提，应根据工资结算汇总表和工资分配表等有关资料，以工资总额为基数，按照规定的提取比例提取。 提取的职工福利费按工资类别的分配项目进行分配，计入各有关的成本费用项目；提取的工会经费全部计入期间费用 — “管理费用”科目。 劳动保护费的分配，作业层实际发生的劳动保护费用，能够直接计入各受益对象的应直接计入；不能够直接计入的，应首先根据不同人员类别，按实际发放数额和一定的分配标准 在“生产成本”、“物资采购”、“间接费用”等科目之间进行分配，然后根据各受益对象的实耗工日数分配计入各项目成本。 材料费成本的核算，应以实际成本计算为原则。 为了便于管理与核算，对于实行计算机管理或材料使用量较少并且材料种类单一的核算单位，可采用实际计价法进行材料核算。 核算方法采用先进先出法、个别计价法和后进先出法等方法中的一种方法计价。 对于材料使用量较大，并且材料种类繁多的核算单位，可采用计划价进行材料的日常核算。 月份终了，应将材料计划价格与实际价格的差异，按其耗用计划价格的 比例分别按各成本核算对象调整为实际价格。 材料的计价方法一经确定不得随意变更。 材料的领用、退回或回收、残次材料交库，应分别使用下列原始凭证： 领料单； 17 退料单； 残次料交库单； 其他领料凭证。 材料成本的核算应设置“物资采购”、“原材料”、 “周转材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“自制半成品” 、“采购保管费用”等科目。 对于列入周转材料的各种材料，如：模板、脚手架、万能杆件、贝雷架等，要加强管理，严格按照规定的核算办法 进行核算。 由原材料等经过加工改制而成型的周转材料，应依照有关规定程序及材料消耗定额签发限额领料单，办理领料手续。 对加工好的周转材料，材料部门办理好验收手续后报财务部门入账。 周转材料在周转使用过程中，由于耗用必须添加而领用材料，应依照工程耗用材料定额计算其需要填补数量，其手续与领用一般材料的手续相同。 周转材料当月实际使用数量，应由物资部门按月提供每一工程使用周转材料的品名、规格、数量、使用次数、使用天数等资料，签证后报送财务部门，据以计算当月摊销费用并 计入生产成本的材料费用成本项目。 周转材料摊销费的计算，应根据施工具体情况，采用不同的摊销方法。 每一种周转材料的摊销方法一经确定，不能随意变动。 按次数摊销的摊销公式： 周转材料原值（ 1— 预计残值回收率） 本期摊销额 =本期使用次数 预计使用次数 按期摊销的摊销公式 : 周转材料原值（ 1— 残值率） 每期摊销额 = 预计使用期限（月数） 周转材料也可采用定额摊销法，根据实际的实物工程量和预算规定的周转材料消耗定额，计算本期的摊销额。 摊销方法的确定应由下属单位报公司管理处审核确定。 采用计划价进行材料核算的单位，月份终了应根据材料实际价格与计划价格的差异，计算材料成本差异率。 材料成本差异率的计算公式为： 月初结存材料的成本差异 +本月收入材料的成本差异 材料成本差异率 = 100% 18 月初结存材料的计划成本 +本月收入材料的计划成本 根据本月材料成本差异率和当期耗用材料的计划成本计算差异额。 材料成本差异率属借差时，应以蓝字调整，属贷差时，应以红字调整。 月份终了，财务部门根据材料部门提供的用料汇总表（附有领料凭证）据以计算生产成本和其他业务应负担的材料成本。 低值易耗品分为“在库”、“在用”和“低值易耗品摊销”。 凡购置入库的为“在库”，各 部门领用及经过使用之后有退回的为“在用”。 在库低值易耗品由工地仓库按照材料的管理办法负责保管，在用低值易耗品由领用部门指定料具经管人员办理领用和保管，并按品名和规格进行登记。 在库低值易耗品的领用或退回都应填制领料单或退料单，其手续与一般材料相同。 低值易耗品的摊销通过“低值易耗品 — 低值易耗品摊销”账户核算。 低值易耗品的摊销应按下列情况办理 价值低于 500元的低值易耗品，在领用时可采用一次摊销法，即在领用时一次列入成本； 价值高于 500元（含 500 元）的低值易耗品，采用五 五摊销法。 低值易耗品采用计划价格核算时，其实际价格与计划价格之间的差异，采用一次摊销法的，应在领用当月分配价格差异；采用五五摊销法的，在报废时分配价格差异。 财务部门月末应根据低值易耗品的摊销分配表分别计入“生产成本”、“物资采购”、“管理费用”等科目。 机械使用费的核算 机械使用费一般应按其直接发生数计入机械使用费成本内。 下列费用不包括在机械使用费成本内： 为施工机械担任送料、配料、供水及搬运成品的工人的工资，应计入工程对象的“人工费”成本项目。 施工机械在工地试运、安 装、拆卸、搬运以及安装机械的基础、底座等费用，凡机械台班定额中列由“安装及辅助设施费”的，在机械使用费成本项目内核算。 如一次发生费用较大时，可列入“待摊费用”科目核算，以后按使用期限摊销计入机械使用费成本内。 摊销公式如下： 费用总额 本期摊销额 = 19 施工期内机械使用时间（月份）计划数 施工单位用自有的机械进行施工时，所发生的机械使用费， 按照规定的机械使用费项目通过“机械作业”账户核算。 然后按月分配计入“工程施工”账户的机械使用费成本内。 大型施工机械使用费，应按施工机械类型进行核算；小型施工机械使用费应按施工机械种类进行综合核算。 如按机械台班定额分配成本的，“机械作业”的差异，应调整“工程施工”。 施工机械在进行工作前，施工单位应根据机械施工作业计划及施工定额由施工员 (工长 )签发机械作业任务单和施工机械使用记录，交给机驾人员进行施工。 施工机械的工程任务单及作业记录应按每一工程对象分别签发。 机械管理部门根据机驾人员交回的作业任务单 和施工机械使用记录进行汇总并填制实际完成工程数量和施工机械使用情况月报，交财会部门，作为分配机械使用费、结算机械台班费和分析机械使用费成本的原始凭证。 其他直接费成本的核算 在实际施工中，发生的其他直接费，均要按实际发生数进入当月成本。 由本单位辅助生产部门生产或提供的水、电、蒸汽和现场材料二次搬运费用，应先通过“辅助生产成本”账户归集，月末再按一定的分配方法结转到“工程施工 —其他直接费”账户。 由外单位或其他内部独立核算单位供给的，按发票或账单的结算价格直接计入基本生产成本。 工程用水在预算中 列为材料费用，并入材料费核算，计入直接费的“材料费”成本。 发生的检验试验费，一般应按各工程项目的实际发生额，在当月直接计入各项目成本。 各单位自设实验室等检验部门，发生的技术革新和研究试验费等不能直接确定成本核算对象的，可以在“生产成本 基本生产成本 其他直接费”科目中先行归集，月末再根据各收益工程发生的定额直接费或其他标准，分配计入各项目的成本。 工程定位复测、工程点交、场地清理费按实际发生数，在当月直接或间接分配计入各项目成本。 间接费用的核算 间接费用一般不能直接计入工程成本核算对 象，月终必须按照各成本核算项目当月所完成的工作量或实耗工日数比例进行分摊，按现行会计制度规定分别计入“工程施工”各核算对象的间接费用及“应付福利费”等账户中。 间接费用应按照费用项目设置明细分类账，进行核算。 凡应由本期负担但尚未支付的费用或账单尚未到达的，可通过“预提费用”科目核算，在年度末不得出现预提数据。 间接费用的分配 如在一个施工现场内，既有建筑工程，又有设备安装工程，则分配应分两 20 步进行。 第一步，先在各类工程之间进行分配，即以这些工程的人工费预算（实际）成本作为分配标准；第二步。