vat增值税基础知识问答库(编辑修改稿)

vat增值税基础知识问答库(编辑修改稿)内容摘要：

............................................81 、销货退回或销售折让、退票处理 ...............................81 、申报抵扣期限 .........................................................82 .....................................................82 十五、关于增值税专用发票若干管理 ..........................................................................83 ................................................................83 ...............................83 ...............................................................................83 、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误处理 ...........................84 ....................................................................85 、填开管理等有 关问题 ..............................................86 ...........................................................................86 ......................................87 于虚开增值税专用发票和构成虚开增值税专用发票罪的定义和处罚 ............87 、抵扣税款的其他发票的定义和处罚 ....................89 ......................................90 ..............................................90 ......................................91 增值税 基础知识问答库 （ 20xx 年 5 月） 清远市国家税务局 税政管理科 编制 8 、虚开增值税专用发票征补税款问题 ..............................................92 、丢失增值税专用发票的处理 .............................................................92 ........93 十六、 增值税起征点 ....................................................................................................93 ..............................................................................................93 ..................................94 十七、其它 ...................................................................................................................94 .............................................................94 增值税部分货物征税范围注释 .........................................................................................95 农业产品征税范围注释 ....................................................................................................99 金属矿采选产品及非金属矿选产品注释 ........................................................................103 音像制品及电子出版物的注释 .......................................................................................103 广东省废旧物资回收经营单位增值税管理暂行 规定 .....................................................104 清远市废旧物资回收经营生产企业增值税征收 管理办法（试行） ...............................108 清远市废旧物资回收经营生产企业增值税税收 监控管理实施办法（试行） ................119 增值税 基础知识问答库 （ 20xx 年 5 月） 清远市国家税务局 税政管理科 编制 9 第一部分 增值税征收 一、 增值税的纳税人和 征税范围 一、增值税的纳税人 《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定： （一） 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （二） 报关进口货物的，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。 代理进口货物的，以海关开具的关税完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 租赁企业承包经营的，以租赁人或承包人为纳税人。 （三） 境外的单位或个人在境内销售应税劳务 而 在境内未设有经营机 构的，其应纳税款以代理人为扣缴 义 务人，没有代理人的，以购买者 为 扣缴义务人。 二、增值税征收范围基本规定 包括 货物的生产、批发、零售和进口四个环节。 此外，加工和修理修配也增值税的征税范围。 具体内容包括：（ 1）销售货物，是指 有偿转让 货物的所有权。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 （ 2）提供加工、修理修配劳务，是指 有偿提供 加工、修理修配劳务。 “加工”是指接收来料承做货物，加工后的货物所有权仍属委托者的业务，即委托加工业务。 “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 （ 3）进口货物，是指报关进口的应税货物。 增值税 基础知识问答库 （ 20xx 年 5 月） 清远市国家税务局 税政管理科 编制 10 《征管法》实施细则第四十九条规定 ： 企业租赁或承包给他人经营，企业的经营者已发生了变化，承租人或承包人既已享有企业的经营权，也就应负有企业民事上的义务和责任，因而，《征管法》实施细则第四十九条规定“承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；”，即企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。 （注：企 业租赁或承包分为企业承包给他人经营和企业实行内部承包责任制这两种行为。 对于企业实行内部承包责任制的，其纳税义务人不改变。 ） 二、 关于增值税视同销售、混合销售和兼营非应税劳务行为征税的若干问题 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定： 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，属于增值税征收范围：（ 1）将货物交付他人代销；（ 2）销售代销货物； （ 3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （ 4）将 自产或委托加工的货物用于非应税项目，或者用于集体福利或个人消费；（ 5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，或者分配给或投资者，或者无偿赠送给他人。 (1)将货物交付他人代销 增值税 基础知识问答库 （ 20xx 年 5 月） 清远市国家税务局 税政管理科 编制 11 托方是商品流通企业的 (2)销售代销货物 一、 将货物交付他人代销 委托其他纳税人代销货物，委托方纳税义务发生时间的确认为收到代销单位的代销清单时入账。 （一） 委托方是工业企业 委托方应在“产成品”科目中设置“委托代销”明细科目核算。 会计处理如下： 1）发出产成品给代销售单位并 支付运输费等费用时： 借：产成品 —— 委托代销 贷：产成品 同时，借：产品销售费用 —— 运输费等 贷：银行存款 2）收到代销方已销产品的代销清单后，向代销单位开出增值税专用发票并人账： 借：应收账款 —— XX 商场 贷：产品销售收入 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 3）收到代销单位汇来代销收入款项，区分两种情况处理： （ 1）采用支付代销手续费方式的： 借：产品销售费用 —— 代销手续费 银行存款 贷：应收账款 —— XX 商场 增值税 基础知识问答库 （ 20xx 年 5 月） 清远市国家税务局 税政管理科 编制 12 （ 2）不采用支付代销手续费方式，而采用协定接收价方式（代销售价超过接收价的销售收入归代销方所得 ，不另支付代销手续费），按协定接收价入账： 借：银行存款 贷：应收账款 —— XX 商场 4）结转销售成本 借：产品销售成本 贷：产成品 —— 委托代销 （二） 委 托方是商品流通企业的 1） 委托方应在“库存商品”科目中设置“委托代销商品”明细科目核算。 会计处理如下； 发出委托代销商品并支付运输费等费用时： 借：库存商品 —— 委托代销商品 贷：库存商品 —— XX 商场 同时，借：经营费用 —— 运输费等 贷：银行存款 2）收到代销单位已售商品的代销清单后，向代销单位开出增值税专用发票并入账： 借：应收账款 —— 应收销货款 贷；商品销售收入 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 3）收到代销单位汇来款项，也分两种情况： （ 1）采用支付代销手续费方式的： 借：银行存款 经营费用 —— 代销手续费 贷：应收账款 —— 应收销货款 （ 2）不采用支付代销手续费方式，而采用协定接收价方式，按协定接收价入账： 增值税 基础知识问答库 （ 20xx 年 5 月） 清远市国家税务局 税政管理科 编制 13 借：银行存款 贷：应收账款 —— 应收销货款 4）结转商品销售成本 借：商品销售成本 贷：库存商品 —— 委托代销商品 采用售价核算的企业月末还应计算分摊进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“商品销售成本”科目。 二、 销售代销货物 作为代销方，一般是商品流通企业，采 用收取代销手续费方式代销货物属于代理业务，应按营业税条例纳税，不属于增值税征收范围。 如果不采用收取代销手续费方式，而是采用协定接收价方式，则代销方应就实际销售收入超过协定接收价部分计算征收增值税。 （一） 采用收取代销手续费方式代销的： 1） 收到受托代销产品（商品）时不入账，只是作备查登记。 2） 销售受托代销商品，如果购买方是一般纳税人，开具增值税专用发票，否则只能开具普通发票。 收取销售货款时： 借：银行存款 贷：应付账款 —— XX 公司 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 3） 代销清单送给委托方后，收到委托方开具的专用发 票时： 借：应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 货：应付账款 —— XX 公司 4） 付给委托方代销商品货款，并计算收取代销手续费 增值税 基础知识问答库 （ 20xx 年 5 月） 清远市国家税务局 税政管理科 编制 14 借：应付账款 —— XX 公司 贷：银行存款 代购代销收入 —— 代销手续费收入 （二） 不采用收取手续费方式，而是采用协定接收价方式 账务处理与普通进货和销货相同，相当于代销方赊购委托方的代销货物。 1）收到代销的商品时 （ 1）采用进价核算的，按接收价： 借：受托代销商品 贷：代销商品款 （ 2）采用售价核算的 借：受托代销商品（售价） 贷：代销商品款（接收价） 商品进销差价（售价与接收价之间的差价） 2） 代销商品销售时，如果购买方是一般纳税人，要开具增值税专用发票，否则只能开具普通发票。 此时，按售价入账： 借：银行存款或应收账款 贷：商品销售收入 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 代销清单送给委托方后，收到委托方开具的增值税专用发票时： 借：应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 —— XX 公司 3）结转商品销售成本时，采用售价核算的用售价，采用进价核算的用接收价，作： 借：商品销售成本 贷：受托代销商品。