2015年CPA审计考试内容及备考

2015年CPA审计考试内容及备考内容摘要：

2015年CPA审计考试内容及备考 高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：计考试内容及备考审计第一章 审计概述审计的性质、要素：务报表审计） 有限保证（财务报表审阅）目标 在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。 该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序 检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序所需证据数量 较多 较少检查风险 较低 较高财务报表的可信性 较高 较低提出结论的方式 积极方式 ）三方关系审计业务三方关系人：被审计单位管理层（责任方）、注册会计师、财务报表预期使用者。 审计业务涉及三方实体：被审计单位在治理层（委托人）、注册会计师（审计人）、被审计单位管理层（被审计人）。 （2）财务报表（鉴证对象）在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。 （3）财务报表编制基础（标准）标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。 标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：）审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。 审计证据包括支持证据和佐证证据。 审计证据的充分性（证据数量）和适当性（证据质量）相互关联。 （5）审计报告注册会计师应当针对财务报表（鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础（标准），以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。 审计目标：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标认定 认定的含义 具体审计目标发生录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 完整性有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。 发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。 准确性交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。 截止易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。 分类易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。 准确性与发生、完整性之间存在区别。 例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。 再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。 在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标认定 认定的含义 具体审计目标存在录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。 权利和义务录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。 完整性有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 计价和分摊产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（三）与列报和披露相关的认定认定 认定的含义 具体审计目标发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。 如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。 审计风险：第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性；第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。 高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：）能影响多项认定。 此类风险通常与控制环境有关。 注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 二）检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 检查风险不可能降低为零。 （三）检查风险与重大错报风险的反向关系在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 审计第二章 审计计划初步业务活动：初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。 一、顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。 重要性：一、重要性的含义重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。 注意：第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响；第二，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平；第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平；第四，重要性水平与审计证据成反向关系；第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额（实际执行的重要性），以便评估风险和设计进一步审计程序。 注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；（2）识别和评估重大错报风险；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。 二、重要性水平的确定确定的时间：在计划审计工作时确定时需要考虑的因素：对被审计单位及其环境的了解；审计的目标，包括特定报告要求；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。 注意：第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素；财务报表使用者特别关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境；被审计单位所有权结构和融资方式；基准的相对波动性。 第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 户余额或披露的重要性水平（三）实际执行的重要性通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的5075。 注意：实际执行的重要性为整体重要性50的情况：（1）非连续审计；（2）以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高。 75的具体情况：（1）连续审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险较低。 （四）审计过程中修改重要性注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的原因：（1）审计过程中情况发生重大变化；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。 审计第三章 审计证据审计证据的充分性和适当性：（一）审计证据的充分性证据数量的衡量，主要与注册会。