CPA《会计》第二次习题课答案

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CPA《会计》第二次习题课答案 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -1- 第二次习题课第二次习题课第二次习题课第二次习题课 郁刚郁刚郁刚郁刚 一一一一、单选题单选题单选题单选题 1、题目解析： （1）C （2）C （3）D 2014 年 1 月 1 日 借：银行存款 2044.87=2150-105.13 贷：应付债券面值 2000 利息调整 44.87 计算实际利率： （2000+2000×5%×3）×（P/F,i,3）=2044.87 实际利率 i=4% 2014 年 12 月 31 日 借：财务费用 81.79=2044.87×4% 应付债券利息调整 18.21 贷：应付债券应计利息 100=2000×5% 2015 年 12 月 31 日 借：财务费用 85.07=（2044.87+81.79）×4% 应付债券利息调整 14.93 贷：应付债券应计利息 100=2000×5% 2016 年 12 月 31 日 借：财务费用 88.27 应付债券利息调整 11.73 贷：应付债券应计利息 100=2000×5% 如果将上述债券的付息方式改为平时付息到期还本， 付息日为每年年末。 实际利率需要重新计算： 2000×（P/F,r,3）+2000×5%×（P/A,r,3）=2044.87，实际利率 r=4.19% 则 2014-2016 年每年年末利息确认分录如下： 2014 年 12 月 31 日 借：财务费用 85.68=2044.87×4.19% 应付债券利息调整 14.32 贷：应付利息 100=2000×5% 2015 年 12 月 31 日 借：财务费用 85.08=（2044.87+85.68-100）×4.19% 应付债券利息调整 14.92 贷：应付利息 100=2000×5% 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -2- 2016 年 12 月 31 日 借：财务费用 84.37 应付债券利息调整 15.63 贷：应付利息 100=2000×5% 2、题目解析： （1）B （2）D 2×14 年 8 月 1 日 借：银行存款 790=800-10 投资收益 10 贷：交易性金融负债成本 800 2×14 年 12 月 31 日 借：投资收益 26.67=800×8%×5/12 贷：应付利息 26.67 借：公允价值变动损益 80 贷：交易性金融负债公允价值变动 80 3、题目解析： （1）B （2）C 2014 年 12 月 10 日 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 2014 年 12 月 31 日（根据预计的退货率冲减收入和成本） 借：主营业务收入 10000 贷：主营业务成本 8000 预计负债 2000 2015 年 2 月 5 日收到货款（假设此时实际尚未发生退货） 借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 2015 年退货期满，假设退货都在同一天发生，且退货时取得了税务局开具的红字专用发票 （1） 假设退货期满当天 2014 年年报已对外报出，则第 2 道题的选项为 C 借：库存商品 12000=80000×15% 应交税费应交增值税（销项税额） 2550=17000×15% 预计负债 2000 主营业务收入 5000=100000×5% 贷：银行存款 17550=117000×15% 主营业务成本 4000=80000×5% 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -3- （2） 假设退货期满当天 2014 年年报尚未报出，则第 2 道题的选项为 D 借：库存商品 12000=80000×15% 应交税费应交增值税（销项税额） 2550=17000×15% 预计负债 2000 以前年度损益调整2014 年度主营业务收入 5000=100000×5% 贷：银行存款 17550=117000×15% 以前年度损益调整2014 年度主营业务成本 4000=80000×5% 二二二二、多选题多选题多选题多选题 4、BC 题目解析：参见教材 p197 5、ABD 题目解析： 2014 年 1 月 1 日 借：长期应收款 3300 贷：主营业务收入 3000 未实现融资收益 300 借：主营业务成本 2500 贷：库存商品 2500 三三三三、计算题计算题计算题计算题 6、题目解析： （1）2014 年 1 月 1 日 纯债券的价值=50000×2%×0.9434+50000×（1+4%）×0.8900=47223.4 万元 如果没有发生发行费用，则会计分录为： 借：银行存款 50000 应付债券可转换公司债券（利息调整） 2776.6 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 50000 资本公积其他资本公积 2776.6 发生 800 万发行费用中纯债券和转股权各自承担金额如下： 纯债券承担 800×47223.4/50000=755.57 万元 转股权承担 800×2776.6/50000=44.43 万元 会计分录如下： 借：银行存款 49200=50000-800 应付债券可转换公司债券（利息调整） 3532.17=2776.6+755.57 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 50000 资本公积其他资本公积 2732.17=2776.6-44.43 计算实际利率：50000×2%÷（1+i）+50000×（1+4%）÷（1+i）2=46467.83 插值法求出实际利率=6.87% 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -4- （2）2014 年 12 月 31 日 借：财务费用 3192.34=46467.83×6.87% 贷：应付利息 1000=50000×2% 应付债券可转换公司债券（利息调整）2192.34 摊余成本=46467.83×（1+6.87%）-50000×2%=48660.17 万元 （3）2015 年 6 月 30 日 借：财务费用 1671.48=48660.17×6.87%×1/2 贷：应付利息 1000=50000×4%×1/2 应付债券可转换公司债券（利息调整） 671.48 摊余成本=48660.17×（1+6.87%×1/2）-50000×4%×1/2=49331.65 万元 2015 年 7 月 1 日 借：应付债券可转换公司债券（面值） 50000 资本公积其他资本公积 2732.17 应付利息 1000 贷： 应付债券可转换公司债券 （利息调整） 668.35=3532.17-2192.34-671.48 股本 5000 资本公积股本溢价 48063.82 7、题目解析： 2014 年 8 月 15 日 借：银行存款 1800 贷：预收账款 1800 2014 年发生开发成本（假设全部为人工成本） 借：劳务成本 1280 贷：应付职工薪酬 1280 2014 年末 借：预收账款 1500=3000×50% 贷：主营业务收入 1500 借：主营业务成本 1280 贷：劳务成本 1280 8、题目解析： （1）2014 年 1 月-2015 年 12 月建造期间发生工程投入 借：工程施工合同成本 5000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 5000 教材依据 p197：建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照企业会计准则 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -5- 第 15 号建造合同确认相关的收入和费用。 基础设施建成后，项目公司应当按照企业会计准则第 14 号收入确认与后续经营服务相关的收入和费用。 （2）2014 年 12 月 31 日 借：主营业务成本 2500=5000×1/2 贷：主营业务收入 2500 （3）2015 年 12 月 31 日 借：主营业务成本 2500=5000×1/2 贷：主营业务收入 2500 确认十年收费权 借：无形资产 5000 贷：工程结算 5000 教材依据 p197: 合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用， 但收费金额不确定的， 该权利不构成一项无条件收取现金的权利，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产。 （4）未来 10 年预计支出折现 20×（P/A，10%，10）=122.892 万元 借：管理费用 122.892 贷：预计负债 122.892 教材依据 p197：按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出，应当按照企业会计准则第13 号或有事项的规定处理。 （5）每年发生经营费用时 借：管理费用 3 贷：银行存款 3 （6）每年通行费收入 借：银行存款 800 贷：主营业务收入 800 （7）每年收费权摊销 借：主营业务成本 500=5000/10 贷：累计摊销 500 （8）十年后收费权期满时，无形资产摊销完毕，会计上无需做任何处理。 实物方面，直接将高速公路移交即可。