CPA《会计》第三章存货、第五章固定资产

CPA《会计》第三章存货、第五章固定资产内容摘要：

CPA《会计》第三章存货、第五章固定资产 1第三章第三章第三章第三章 存货存货存货存货 1、甲公司为增值税一般纳税人 ，2×12 年发生部分交易或事项如下 ： 12 月 5 日购买配件 500 套，每套配件的账面成本为 30 元，12 月 31 日尚未被生产领用 ，市场价格为 28 元。 该批配件可用于加工 500 件 A 产品 ，将每套配件加工成 A 产品尚需投入12 元。 A 产品 2×12 年 12 月 31 日的市场价格为每件 45 元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 2 元。 要求 ：计算出 对配件应计提 多少 存货跌价准备。 2、甲公司系增值税一般纳税人 ，2×12 年年末库存乙原材料 、丁产成品的账面余额分别为15000 万元和 800 万元 ；年末计提跌价准备前库存乙原材料 、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为 0 万元和 50 万元。 库存乙原材料将全部用于生产丙产品 ，预计丙产成品的市场价格总额为 20250 万元 ，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为 6000 万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为 1000 万元。 丙产成品销售中有固定销售合同的占 60%，合同价格总额为 13500 万元。 丁产成品的市场价格总额为 600 万元 ，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为 30 万元。 要求 ：甲公司 2×12 年 12 月 31 日存货跌价准备 余额为多少。 3、天天股 份有限公司为增值税一般纳税人 ，适用的增值税税率为 17%。 2011 年 5 月 31 日天天公司从外部购入设备 500 台，单位成本 20 万元 ，发生运输费和保险费共计 500 万元。 2011年 12 月 31 日，该批设备未对外销售 ，此时 市场销售价格为每台 19 万元 ，预计销售税费均为每台 1 万元 ，在此之前未对存货计提过减值准备。 天天 公司于 2012 年 3 月 6 日向 白云 公司销售电子设备 300 台，每台 18 万元 ，货款已收到。 2012 年 12 月 31 日，该设备的当前市场销售价格为每台 22 万元 ，预计销售费用均为每台 2 万元。 要求 ：依据上述资料 ，不考虑其他因素 ，编制天天公司上述业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示 ） 4、白云股份有限公司 （系上市公司 ）， 为增值税一般纳税人 ，2×10 年 12 月 31 日，白云股份有限公司期末存货有关资料如下 ： 存货品种 数量 单位成本 （万元 ） 账面余额 （万元 ） 备注 A 产品 2000 件 1 2000 B 产品 3000 件 4500 甲材料 5000 公斤 2500 用于生产 B 产品 2×10 年 12 月 31 日，A 产品市场销售价格为每件 元 ，预计销售税费为每件 元。 B 产品市场销售价格为每件 元 ，预计销售税费为每件 元。 甲材料的市场销售价格为 元 /公斤。 现有甲材料可用于生产 5000 件 B 产品 ，用甲材料加工成 B 产品的进一步加工成本为 元 /件。 20×9年12月31日产品存货跌价准备账面余额分别为 30万元和 200万元 ，2×10年销售 A 产品和 B 产品分别结转存货跌价准备 10 万元和 50 万元。 要求 ：计算白云股份有限公司 2×10 年 12 月 31 日计提或转回的存货跌价准备 ，并编制有关会计分录。 2第四章第四章第四章第四章 固定资产固定资产固定资产固定资产 1、2011 年 1 月 1 日，白云公司与红玉公司签订一项购货合同 ，白云公司从红玉公司购入一台需要安装的甲生产设备作为固定资产使用 ，合同约定 ，白云公司采用分期付款方式支付价款。 甲设备的总价款共计 5000 万元 ，当日支付 2000 万元 ，余款分 3 年于 2011 年至 2013年每年年末支付 1000 万元。 2011 年 1 月 1 日，甲设备运抵白云公司并开始安装。 2011 年 1 月 1 日，甲设备达到预定可使用状态 ，共发生安装等相关费用 500 万元 ，已用银行存款付讫。 甲设备预计净残值为 100万元 ，预计使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧。 假定银 行同期借款年利率为 8%。 （P/A，8%，3） P/A，8%，4） 要求 ：根据上述资料 ，不考虑其他因素 ，回答下列题目 (保留两位小数 )。 （1）甲设备的入账价值为 （ ）万元。 B. D. 2）2012 年应计提的折旧额为 （ ）万元。 3）2013 年度未确认融资费用的摊销额为 （ ）万元。 B. D. 、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台 ，该设备需要安装。 双方在协议中约定的价值为 100 万元，设备的不含税公允价值为 90 万元。 安装过程中领用生产用材料一批 ，实际成本为 10 万元；领用自产的产成品一批 ，实际成本为 50 万元，售价为 60 万元，该产品为应税消费品 ，消费税税率 10。 本企业为一般纳税人 ，适用的增值税税率为 17。 要求 ：根据上述资料 ，不考虑其他因素 ，回答下列问题 ： （1）假设该项业务发生于 2006 年，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为 （ ）。 元 元 （2）假设该业务发生于 2012 年，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为 （ ）。 元 元 元 元 3、甲公司为增值税一般纳税人 ，2010 年 2 月 28 日，甲公司支付银行存款 500 万元购入一台需安装的生产用设备 ，增值税进项税额 85 万元。 3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 10 万元。 4 月 10 日，设备开始安装 ，安装过程中 ，甲公司发生安装人员工资 30 万元 ；领用原材料一批 ，该批原材料的成本为 20 万元 ，相应的增值税进项税额为 元 ，市场 3价格 （不含增值税 ）为 22 万元。 设备于 2010 年 6 月 20 日完成安装 ，达到预定可使用状态。 该设备预计使用 10 年，预计净残值为零 ，甲公司采用年限平均法计提折旧。 要求 ：根据上述资料 ，不考虑其他因素 ，回答下列各题。 （1）甲公司该设备的入账价值是 （ ）。 元 元 元 元 （2）甲公司 2010 年对该设备应计提的折旧是 （ ）。 元 元 元 元 4、天天公司 2011 年至 2014 年与固定资产有关的业务资料如下 ： （1）2011 年 12 月 20 日，天天公司购进一台不需要安装的设备 ，设备价款为 300 万元 ，另发生运杂费 5 万元 ，专业人员服务费 10 万元 ，款项均以银行存款支付 ；没有发生其他相关税费。 该设备于当日投入使用 ，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元 ，采用直线法计提折旧。 （2）2012 年 12 月 31 日，天天公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值 ，预计可收回金额为 200 万元 ；计提减值准备后 ，该设备原预计使用年限 、折旧方法保持不变。 预计净残值变更为 10 万元 ，预计剩余使用年限为 5 年。 （3）2013 年 12 月 31 日，天天公司因生产经营方向调整 ，决定采用出包方式对该设备进行改良。 该设备于当日停止使用 ，开始进行改良。 改良过程中 ，对该项固定资产的某一主要部件进行更换 ，被更换部件 账面价值 为 120 万元 ，改良工程验收合格后支付工程价款。 （4）2014 年 3 月 31 日，改良工程完工并验收合格 ，天天公司以银 行存款支付工程总价款160 万元。 当日 ，改良后的设备投入使用 ，预计尚可使用年限 8 年，采用双倍余额递减法计提折旧 ，预计净残值为 5 万元。 2014 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。 （5）不考虑其他相关税费。 要求 ：根据上述资料 ，不考虑其他因素 ，回答下列各题。 （1）天天公司 2011 年 12 月 20 日取得该设备的入账价值为 （ ）。 元 元 元 元 （2）天天公司 2012 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备为 （ ）。 元 元 元 元 （3）天天公司 2013 年 12 月 31 日该设备转入改良时的账面价值为 （ ）。 元 元 元 元 （4）天天公司 2014 年 3 月 31 日改良后的设备原值为 （ ）。 元 元 元 元 （5）天天公司 2014 年改良后的设备折旧额为 （ ）。 元 元 元 元 5、2012 年 5 月 1 日， 白云公司向红玉公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能 力的设备 X、Y 和 Z。 白云公司以银行存款支付货款 6000 万元 、增值税税额 1020 万元 、包装费 50 万元。 Y 设备在安装过程中领用生产用原材料一批 ，价值为 80 万元 ，支付安装费 200万元。 假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件 ， 公允价值分别为 2000万元 、2500 万元 、2500 万元。 要求 ：假设不考虑其他相关税费 ，计算 Y 设备的入账价值为多少万元。 6、B 公司 2010 年 9 月 1 日自行建造厂房一栋 ，购入工程物资价款为 2000 万元 ，进项税额为 340 万元 ；领用生产用原材料成本 200 万元 ，原材料进项税额 为 34 万元 ；领用自产产品成本 250 万元 ，计税价格为 300 万元 ，增值税税率为 17； 支付其他费用 50 万元。 2010年 10 月 16 日完工投入使用 ，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 60 万元。 要求 ：在采用 直线平均法 计提折旧的情况下 ，该项设备 2011 年应提折旧为 多少万元。 7、2010 年 1 月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房 ，为此发生以下业务 ： （1）购入工程物资一批 ，价款为 20000 元，支付的增值税进项税额为 3400 元，款项以银行存款支付 ； （2）至 6 月，工程先后领用工程物资 9360 元；剩余工程物资转为该公 司的存货 ，其所含的增值税进项税额可以抵扣 ； （3）领用生产用原材料一批 ，价值为 50000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 8500 元； （4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为 20000 元； （5）计提工程人员工资 30000 元； （6）6 月底 ，工程达到预定可使用状态 ，但尚未办理竣工决算手续 ，工程按暂估价值结转固定资产成本 ； （7）假。