CPA《会计》第十二章财务报告课后作业

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CPA《会计》第十二章财务报告课后作业 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -1- 第十二章第十二章第十二章第十二章 财务报告财务报告财务报告财务报告 郁刚郁刚郁刚郁刚 一一一一、单选题单选题单选题单选题 1、高顿公司 2013 年 12 月 31 日购入大型设备一台，设备已经运达高顿公司，支付运杂费 100 万元，不需要安装，当日投入使用。 购货合同约定，设备的总价款为 4500 万元，分3 年等额支付，每年 12 月 31 日支付款项。 该项设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法提取折旧。 假定高顿公司按照 3 年期银行借款年利率 8%为折现率，不考虑增值税等其他因素。 （计算结果保留两位小数） 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）2013 年 12 月 31 日高顿公司购入设备的入账价值为（ ）万元。 A.4600 B.4500 C.3865.65 D.3965.65 （2）该项设备 2014 年度应计提的折旧额为（ ）万元。 A.396.57 B.460 C.450 D.386.57 （3）该设备对 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额为（ ）万元。 A.3965.65 B.3569.08 C.4600 D.4140 （4）该事项对 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“长期应付款”项目的影响金额为（ ）万元。 A.3000 B.2465.65 C.2782.9 D.2508.4 2、高顿公司 2014 年 12 月 31 日相关科目的余额如下表所示（单位：万元） ： 借方余额 贷方余额 应收账款 2000 其中：A 公司 1000 B 公司 1500 C 公司 500 预付账款 300 其中：甲公司 800 乙公司 500 坏账准备A 公司 250 应付账款 1400 其中：丙公司 1600 丁公司 200 预收账款 600 其中：D 公司 780 F 公司 180 2 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）高顿公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“应收账款”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。 A.2430 B.2680 C.1400 D.1150 （2）高顿公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“应付账款”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。 A.1600 B.2100 C.1400 D.1900 （3）高顿公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“预收款项”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。 A.1280 B.780 C.600 D.1100 （4）高顿公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“预付款项”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。 A.300 B.1000 C.500 D.600 3、甲公司 2014 年度有关资料如下： （1）应付账款项目年初数 25 万元，年末数 30 万元； （2）应付票据项目年初数 10 万元，年末数 5 万元； （3）预付款项项目年初数 20 万元，年末数 30 万元； （4）存货项目年初数 25 万元，年末数 20 万元； （5）主营业务成本项目本年数 1000 万元； （6）应交税费应交增值税（进项税额）150 万元； （7）其他相关资料：用固定资产偿还应付账款 3 万元；生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用 25 万元；本期制造费用发生额 30 万元（其中消耗性的物料为 5万元） ；工程项目领用本企业的产品 5 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）下列交易或事项中，影响企业经营活动现金流出量的是（ ）。 A.向供应商赊购生产用材料一批 B.支付融资租入固定资产的租金 C.支付之前赊购材料的货款 D.计提生产用固定资产折旧 （2）甲公司当年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（ ）。 A.1122 万元 B.827 万元 C.1127 万元 D.1102 万元 4、甲公司 2014 年发生下列各项交易或事项： （1）为购建固定资产支付专门借款利息 120 万元； （2）取得长期股权投资的现金股利 500 万元； （3）购买可供出售金融资产支付价款 1600 万元； （4）因固定资产毁损收取保险公司赔偿 120 万元； （5）以银行存款向税务部门缴纳税费 350 万元； （6）以银行存款支付生产车间的制造费用 580 万元； （7）收到投资性房地产的租金收入 450 万元； （8）收到除税费返还外的其他政府补助收入 1500 万元。 3 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）下列各项现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的是( )。 A.为购建固定资产支付的专门借款利息 120 万元 B.长期股权投资取得现金股利 500 万元 C.购买可供出售金融资产支付的价款 1600 万元 D.因固定资产毁损收取的保险公司赔偿 120 万元 （2）有关现金流量表填列的项目正确的是( )。 A.以银行存款向税务部门缴纳税费 350 万元填列“支付的各项税费”项目 B.以银行存款支付生产车间的制造费用 580 万元填列“购买商品、 接受劳务支付的现金”项目 C.投资性房地产收到的租金收入 450 万元填列“取得投资收益收到的现金”项目 D.除税费返还外的其他政府补助收入 1500 万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 5、下列事项中，使得企业的现金流量净额发生增减变动的是（ ）。 A.收到被投资企业的现金股利 B.用现金购买三个月到期的国库券 C.向投资者分配股票股利 D.以固定资产换入某企业的投资性房地产 6、将净利润调节为经营活动现金流量时，需要调减的项目是（ ）。 A.坏账准备 B.长期待摊费用摊销 C.公允价值变动收益 D.经营性应收项目的减少 7、甲公司对存货的核算采用实际成本法，2014 年 12 月 31 日， “生产成本”科目的余额为 150 万元， “原材料”科目的余额为 380 万元， “库存商品”科目余额为 450 万元， “委托加工物资”科目余额为 120 万元， “发出商品”科目余额为 60 万元， “工程物资”科目余额为 30 万元， “存货跌价准备”科目余额为 50 万元。 则 2014 年 12 月 31 日资产负债表中存货项目应填列的金额为（ ）万元。 A.1140 B.1110 C.1050 D.1080 8、A、B、C、D、E 五家公司。 他们之间的关系如下：A 公司持有 C 公司 60%的股份，持有 B 公司 10%的股份； C 公司持有 B 公司 15%的股份； A 公司和 D 公司共同出资设立了 E 公司。 则下列各项中，不具有关联方关系的是（ ）。 A.A 公司和 C 公司 B.A 公司和 E 公司 C.A 公司和 B 公司 D.A 公司和 D 公司 9、甲公司为增值税一般纳税人。 2014 年度，甲公司主营业务收入为 2000 万元，增值税销项税额为 340 万元；应收账款期初余额为 400 万元，期末余额为 500 万元；预收账款期初余额为 80 万元，期末余额为 100 万元。 另外，本期计提坏账准备 25 万元，收到客户用18.72 万元的商品（货款 16 万元，增值税税额 2.72 万元）抵偿前欠账款 20 万元。 则甲公司 2014 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。 A.2240 B.2215 C.2216.28 D.2241.28 10、华东公司 2014 年度实现净利润 1500 万元，长期待摊费用本期摊销额为 120 万元， 4 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn 销售商品发生现金折扣计入财务费用的金额为 8 万元，实现投资收益 60 万元，递延所得税资产增加 20 万元，经营性应付项目增加 45 万元，固定资产折旧为 50 万元，无形资产摊销为 37 万元。 假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。 A.1680 B.1692 C.1732 D.1672 二二二二、计算题计算题计算题计算题 11、甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时结转。 （1）2014 年 12 月甲公司发生下列经济业务： 12 月 1 日，甲公司与 A 公司签订委托代销商品协议。 协议规定，甲公司以支付手续费方式委托 A 公司代销 W 商品 500 件， A 公司对外销售价格为每件 14 万元， 未出售的商品 A公司可以退还甲公司；甲公司按 A 公司对外销售价格的 1%向 A 公司支付手续费，在收取 A公司代销商品款时扣除。 该 W 商品单位成本为 10 万元。 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司开来的供销清单，已对外销售 W 商品 300 件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格 4200 万元，增值税额 714 万元；同日，甲公司收到 A公司交来的代销商品款 4872 万元并存入银行，应支付 A 公司的手续费 42 万元已扣除。 12 月 5 日，收到 B 公司退回的 X 商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为 150 万元，销售成本为 120 万元；该批商品已于 11 月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 12 月 10 日，与 C 公司签订一项为期 5 个月的非工业性劳务合同，合同总收入为 500万元，当天预收劳务款 80 万元。 12 月 31 日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为 45%。 至 12 月 31 日，实际发生劳务成本 180 万元（假定均为职工薪酬） ，估计为完成合同还将发生劳务成本 240 万元（假定均为职工薪酬）。 该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费） ，税率为 5%。 假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 （2）2014 年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下： 项 目 金 额 一、营业收入 1500 减：营业成本 900 营业税金及附加 21 销售费用 28 管理费用 224 财务费用 56 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 20 投资收益 40 二、营业利润 331 加：营业外收入 120 减：营业外支出 15 三、利润总额 436 要求： 计算甲公司 2014 年利润表中营业收入和营业成本项目金额。 （答案中的金额单位用万元表示） 5 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn 12、白云公司为增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税税率为 17%，其有关资料如下： （1）白云公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率 17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）白云公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 （3）白云公司 2014 年 12 月 1 日有关科目余额如下： 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 1 000 短期借款 360 000 银行存款 460 000 应付票据 30 000 应收票据 40 000 应付账款 162 000 应收账款 350 000 应付职工薪酬 3 000 坏账准备 6 000 应交税费 12 900 其他应收款 12 000 长期借款 1 000 000 原材料 45 000 实收资本 2 000 000 周转材料 50 000 盈余公积 100 000 库存商品 60 000 利润分配（未分配利润） 1 224 100 长期股权投资 700 000 固定资产 3 860 000 累计折旧 760 000 无形资产 80 000 合 计 4 892 000 合 计 4 892 000 （4）白云公司 2014 年 12 月发生如下经济业务： 12 月 1 日，销售给甲公司一批产品，销售价格 100000 元，产品成本 70000 元。 产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。 为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。 12 月 16 日白云公司收到甲公司的货款。 12 月 5 日，白云公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为 600000 元，增值税税率为 17%。 材料已经到达，并验收入库。 企业开出不带息商业承兑汇票。 12 月 15 日对外销售一批原材料，销售价格 180000 元，材料实际成本 150000 元。 销售材料已经发出，开出增值税专用发票。 款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 12 月 20 日，白云公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为 350000 元，成本为 300000 元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为 40000 元（不考虑增值税） ，实际收到现金 369500 元。 12 月 25 日出售一台不需用设备，设备账面原价 500000 元，已提折旧 250000 元，已提减值准备为 50000 元，出售价格 280000 元。 出售设备价款已经收到，并存入银行。 12 月 31 日计提存货跌价准备为 1500 元，计提无形资产减值准备 500 元。 摊销管理用无形资产价值 4000 元；计提管理用固定资产折旧 6000 元。 本年度所得税费用和应交所得税为 26000 元；实现净利润 78000 元；计提盈余公积 7800元。 要求：根据上述业务计算白云公司 2014 年资产负债表中下列六个报表项目金额： （1）存货； （2）固定资产； （3）应付票据； （4）应交税费； （5）盈余公积； （6）未分配利润。