CPA《会计》第十六章政府补助

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CPA《会计》第十六章政府补助 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -1- 第第第第十六十六十六十六章章章章 政府补助政府补助政府补助政府补助 郁刚郁刚郁刚郁刚 一一一一、单选题单选题单选题单选题 1、甲公司 2×14 年 12 月申请某国家级研发补贴。 申请报告书中的有关内容如下：本公司于 2×14 年 1 月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资 600 万元、为期 3 年，已投入资金 200 万元。 项目还需新增投资 400 万(其中， 购置固定资产 100 万元、 场地租赁费 50 万元；人员费 150 万元、市场营销 100 万元)，计划自筹资金 300 万元、申请财政拨款 100 万元。 2×15 年 1 月 1 日，主管部门批准了甲公司的申请，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项 100 万元，分两次拨付。 合同签订日拨付 50 万元，结项验收时支付 50万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项)。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。 （1）该项财政拨款应确认为（ ）。 A.与综合收益相关的政府补助 B.与资产相关的政府补助 C.与收益相关的政府补助 D.与权益相关的政府补助 （2）甲公司 2×15 年应确认的营业外收入为（ ）万元。 A.0 B.25 C.50 D.100 2、某市公交公司因票价受到政府限制，2×14 年末收到当地市政府给予的 500 万元财政拨款， 其中 300 万元用于补偿 2×14 年企业的经营亏损， 剩余的 200 万元用于 2×15 年度的补贴。 企业已收到款项，并存入银行。 根据以上资料，回答下列问题 （1）下列关于与收益相关的政府补助的说法中，正确的是（ ）。 A.应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益 B.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益,以后期间计入资本公积 C.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时计入递延收益,然后结转至营业外收入 D.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时追述调整以前年度损益 （2）下列有关公交公司的处理中，说法正确的是（ ）。 A.确认递延收益 500 万元 B.确认营业外收入 500 万元 C.确认递延收益 200 万元和营业外收入 300 万元 D.确认资本公积 200 万元和营业外收入 300 万元 3、大华企业为一家粮食储备企业，2×14 年发生有关政府补助业务如下： （1）大华企业粮食储备量为 30000 万斤。 根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤 0.039 元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2×14 年 1 月收到补贴存入银行。 （2）按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -2- 售陈粮，同时购入新粮。 为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤 0.02 元的轮换费用。 按照轮换计划，大华企业需要在 2×14 年第一季度轮换储备粮 25500 万斤，2×14 年 1 月初款项尚未收到。 （3）2×14 年 3 月，大华企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款 5000 万元，贷款利率为 6%。 自 2×14 年 4 月开始财政部门于每个季度初，按照大华企业的实际贷款额和贷款利率拨付大华企业贷款利息。 大华企业的 4 月实际财政贴息存入银行。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）2×14 年第一季度大华企业实现了粮食轮换计划，并于 3 月底收到轮换费用补贴，则下列说法正确的是（ ）。 A.2×14 年 1 月初轮换费用补贴定额尚未收到，大华企业不应当做账务处理 B.2×14 年 1 月大华企业应该确认的当期损益是 130 万元 C.2×14 年 3 月收到款项时应该计入营业外收入 510 万元 D.2×14 年大华企业第一季度收到的粮食轮换费用补贴应该最后一个月一次性摊销摊销 （2）下列关于大华企业 2×14 年 4 月的会计处理中正确的是（ ）。 A.2×14 年 4 月初 大华企业收到第二季度的财政贴息应该冲减财务费用 B.2×14 年 4 月大华企业应该确认的当期损益是 75 万元 C.2×14 年 4 月大华企业收到第二季度的财政贴息时应该计入营业外收入 D.2×14年4月大华企业第二季度收到的财政贴息应该计入递延收益并按月摊销计入营业外收入 4、下列与资产相关的政府补助表述错误的是（ ）。 A.企业取得的与资产相关的政府补助应当先确认为递延收益， 然后自相关资产可供使用时起，在该项资产的使用寿命内按照折旧方法，计入营业外收入 B.企业取得的与资产相关的政府补助应当先确认为递延收益， 然后自相关资产可供使用时起，在该项资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入 C.企业取得的与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式 D.在很少情况下， 企业取得的与资产相关的政府补助也表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产 5、下列关于政府补助的说法，正确的是（ ）。 A.企业取得的与收益相关的政府补助， 用于补偿以后期间费用或损失的， 在取得时直接全额计入当期营业外收入 B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入 C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时， 尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入 D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，直接作为与收益相关的政府补助处理 二二二二、多选题多选题多选题多选题 6、下列项目中，属于政府补助的主要形式的有（ ）。 A.政府豁免企业债务 B.增值税出口退税 C.财政贴息 D.财政拨款 E.税收返还 学员专属社区：cpabbs.gaodun.cn 答疑邮箱：cpagaodun.cn 学习服务：021-61992125 全心致力于注册会计师教育 高顿财经 CPA：cpa.gaodun.cn -3- 7、关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法不正确的有（ ）。 A.与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入其他业务收入 B.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时调整留存收益 C.用于补偿企业以后期间费用或损失的， 在取得时先确认为递延收益， 然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 D.用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期其他权益变动。 E.用于补偿企业已发生费用或损失的取得时先确认为递延收益， 然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 8、关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法正确的有（ ）。 A.企业取得与资产相关的政府补助， 应当先确认为递延收益， 自相关资产可供使用时起，在其预计的使用寿命内将递延收益平均分摊计入当期损益 B.企业取得与资产相关的政府补助， 确认为递延收益以后， 相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置的， 尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益， 不再予以递延 C.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益 D.企业取得与资产相关的政府补助， 用于补偿企业以后的成本或费用的， 应当直接确认为递延收益 E.企业取得与资产相关的政府补助， 用于补偿企业以后期间发生的成本或费用的， 应当先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 三三三三、计算题计算题计算题计算题 9、2×14 年 1 年 1 月，天天公司需要购置一台环保设备，预计价款为 2000 万元，因资金不足，按相关规定向相关部门提出补助 600 万元的审请，2×14 年 2 月 1 日，政府批准了天天公司的申请并拨付天天公司 600 万元财政补贴（同日到账）。 2×14 年 3 月 31 日，购入该不需要安装的环保设备，实际成本为 1800 万元，使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧， 预计净残值为 0， 2×15 年 5 月 1 日， 天天公司出售该环保设备， 取得价款 1500 万元，假定不考虑其他因素。 要求： （1）编制天天 2×14 年 2 月 1 日实际收到财政拨款的会计分录； （2）编制天天 2×14 年 3 月 31 日购入设备的会计分录； （3）编制该环保设备 2×14 年计提折旧与分配递延收益（按月摊销）的会计分录； （4）计算 2×15 年 5 月 1 日累计折旧额和递延收益累计摊销额； （5）编制 2×15 年 5 月 1 日出售设备的会计分录。 10、2×14 年 1 月 1 日，大华公司为建造 2×15 年环保设备向银行贷款 2000 万元，期限为 2 年，年利率为 8，2×14 年 2 月 1 日，大华公司向当地政府提出财政贴息申请。 经审核， 当地政府批准按照实际贷款额给予大华公司年利率为 5的财政贴息， 共计 200 万元，分二次支付，2×14 年 12 月 31 日支付第一笔财政贴息资金 120 万元到账。 2×15 年 3 月 31日设备建造完工，支付第二笔财政贴息资金 80 万元到账。 该设备预计使用年为 20 年。 （答案单位以万元表示） 要求： （1）编制 2×14 年 12 月 31 日第一笔财政贴息资金的会计分录。 （2）编制 2×15 年 3 月 31 日第二笔财政贴息资金的会计分录。 （3）编制 2×15 年 12 月 31 日摊销递延收益。